2017初级会计实务考点系列之第一章资产.doc

2012 年初级会计实务考点系列之第一章资产资产概述一、资产的概念资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征: 1、预期会给企业带来经济利益; 2、为企业拥有或控制; 3、企业过去的交易或事项形成的。二、资产的分类资产按其实物形态,可以分为有形资产和无形资产。按其来源不同,资产可分为自有资产和租入资产。按其流动性不同,资产可分为流动资产和非流动资产, 流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等, 非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。第一节货币资金一、库存现金(一)现金管理制度 1. 现金的使用范围对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应用银行转账支付。 2. 现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位 3—5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于 5天但不超过 15天的日常零星开支的需要确定。 3. 现金收支的规定(二)现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。(三)现金清查企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目,经批准后再作出最后的处理。 :属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。 :属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。【注意】待处理财产损溢科目年末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产, 应先根据查明的原因作出处理,并在报表附注中进行披露。二、银行存款(一)银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。(二)银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。 (“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额) ②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额) ③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额) ④银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额) ——补记式企业已记,银行未记,调银行(收款调增、付款调减); 银行已记,企业未记,调企业(收款调增、付款调减)。 ,不能作为记账的依据。三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。(二)核算设置“其他货币资金”账户,收到款项时,记借方;支付款项时,记贷方。有余额应在借方。第二节应收及预付款项一、应收票据(一)应收票据概述商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。(二)应收票据的账务处理 :企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。 。 (1)应收票据取得及到期收回(2)应收票据贴现的会计处理(3)票据未到期转让时,应按票面金额结转。二、应收账款 (关键是确定入账价值) 应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。注意: 确定应收账款入账价值时,对于商业折扣,它不影响应收账款的计价。对于现金折扣,它在实际发生时计入财务费用,销售当期按销售总价入账,也不影响应收账款的计价。 :销售收入主要是指主营业务收入、其他业务收入。三、预付账款 ,先付款后取得商品。