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2018年注册会计师《财务成本管理》模拟试题（4） 注册会计师财务成本管理
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　　，企业坏账风险越小
　　，表明客户享受的信用条件越优越
　　，有利于销售收入的扩大
　　，应收账款的机会成本越低
　　，为了争取按期收回款项，企业应实行的措施包括( )。
　　
　　
　　
　　
　　( )。
　　
　　
　　
　　
　　( )。
　　
　　
　　
　　
　　，与企业储备存货有关的成本有( )。
　　
　　
　　，包括( )。
　　
　　
　　
　　
　　。该材料购入价格为每吨1800元，每订购一次的订货变动成本为576元，材料在仓库中的每吨储存变动成本为50元。假设保险储备为零。则达到经济订货量时的相关最低总成本及平均占用资金分别为( )元。
　　
　　 　　参考答案及解析
　　一、单项选择题
　　1.
　　D
　　营运资本=流淌资产-流淌负债=长期筹资-长期资产=长期筹资净值，因此选项D不正确。
　　2.
　　D
　　总流淌资产投资=流淌资产周转天数×每日成本流转额=流淌资产周转天数×每日销售额×销售成本率，从公式可以看出选项A、B、C使流淌资产投资需求增加。销售利润率增加，在其他因素不变的状况下，则说明销售成本率下降，所以选项D正确。
　　3.
　　A
　　流淌资产最优的投资规模，取决于持有成本和短缺成本总计的最小化。适中的营运资本投资政策，就是根据预期的流淌资产周转天数、销售额及其增长，成本水平和通货膨胀等因素确定的最优投资规模，支配流淌资产投资。
　　4.
　　A
　　交易性须要是指满意日常业务的现金支付须要。
　　5.
　　B
　　从企业开出的支票，收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间须要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。在这段时间里，尽管企业已开出了支票，却仍可动用在活期存款账户上的这笔资金。
　　6.
　　D
　　7.
　　A
　　在计算最佳现金持有量的成本分析模式中，管理成本和交易成本均属于无关成本，短缺成本和机会成本均属于相关成本;在计算最佳现金持有量的随机模式中，管理成本和短缺成本均属于无关成本，交易成本和机会成本均属于相关成本。所以，运用随机模式和成本分析模式计算最佳现金持有量，均会涉及到现金的机会成本。
　　8.
　　C
　　本题的主要考核点是应收账款的机会成本的计算。应收账款的机会成本=年赊销收入/360×平均收账期×变动成本率×资本成本=3600/360×30×40%×10%=12(万元)。
　　9.
　　B
　　订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设选购机构的基本开支等，称为订货的固定成本;另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等，称为订货的变动成本。
　　10.
　　C
　　二、多项选择题
　　1.
　　ABC
　　在不影响公司正常盈利的状况下，节约流淌资产投资可以提高总资产周转率，提高公司的资本收益率，增加企业价值。因此选项A、B、C是正确的。
　　2.
　　ABD
　　流淌资产投资需求取决于流淌资产周转水平、销售额和成本水平三个因素：总流淌资产投资=流淌资产周转天数×每日成本流转额=流淌资产周转天数×每日销售额×销售成本率。
　　3.
　　BD
　　保守型的流淌资产投资政策，就是企业持有较多的现金和有价证券，足够的存货，供应给客户宽松的付款条件并保持较高的应收账款水平。保守型流淌资产投资政策，表现为支配较高的流淌资产/收入比率。这种政策须要较多的流淌资产投资，担当较大的流淌资产持有成本，主要是资金的机会成本。但是足够的资金、存货和宽