建设工程监理业税收模型演示文稿.ppt

建设工程监理业税收模型演示文稿
专业性强、技术性高
涵盖建筑工程的各个领域
成本项目主要是人员工资，产品是技术成果
业务来源范围广，受机构的地域性影响较小
一、模型建设背景--行业特点
8
1、监理业的工资建设工程监理业税收模型演示文稿
专业性强、技术性高
涵盖建筑工程的各个领域
成本项目主要是人员工资，产品是技术成果
业务来源范围广，受机构的地域性影响较小
一、模型建设背景--行业特点
8
1、监理业的工资分配比较隐秘；
2、工资与监理人员的资质等级挂钩，还与工作量关联。
个人所得税
1、虚列设计成本及办公费用；
2、隐藏监理合同和监理日志。
企业所得税
1、跨注册地提供劳务的营业税纳税地与劳务发生地不一致，带来税务管理上的错觉；
2、舍弃源头控管，过分依赖于发票的管税手段被动、单一；
3、以３％的低税率工程发票抵顶监理业务税金套取监理服务收入。
营业税
一、模型建设背景--管理难点及主要税收风险领域
9
住建局备案登记信息采集
利用综合治税平台实现***的常态化
利用数据建模实现稽核分析的傻瓜化
借鉴稽查思维
一、模型建设背景--模型设计总体思路
10
行为类风险识别模型
建设工程
监理业税收
风险识别
模型
属地提供劳务申报不实风险识别
对外来监理企业未按规定进行
报验登记的风险识别
税种类风险识别模型
一、模型建设背景—整个模型框架
11
1、税收政策：
2、模型要点：
3、预警值：
4、应用要点 ：
5、优点：
6、应用成效：
持外经证向经营地报验登记
综合治税平台监理备案信息与大集中登记信息比对
合同签订日+ 30
独立适用
弥补了报验登记后续监管的不足
对入驻睢宁的外来监理10家企业进行了处理
二、模型建设及应用--行为类风险识别模型建设
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指标类别
指标名称
权重
收入类指标
监理合同收入应缴营业税与已申报缴纳的营业税
比对偏离额
20
网开发票应缴营业税与已申报缴纳的营业税
比对偏离额
20
成本费用类指标
工资支出占收入比率
15
单位工资贡献率偏离度
15
所得税负担指标
企业所得税税负率
15
扣缴个人所得税指标
个人所得税中工资薪金支出比对、职工人数偏离度
15
二、模型建设及应用—税种类风险识别模型框架
13
二、模型建设及应用—税种类模型的理论基础
1、从经济业务看：合同是业务发生最直接最原始证据
2、从发票开具的角度看： 《发票管理办法实施细则》第二十六条规定
3、从营业税纳税义务发生时间看： 《营业税暂行条例》第十二条规定
归纳为2个等式：
申报营业收入=监理合同确认的收入；申报营业收入=网开发票金额
14
风险指标
二、模型建设及应用—税种类模型指标情况
外部数据
纳税人额外报送数据
征管软件采集数据
数据来源
15
纳税人风险评价积分M=∑指标权重×单项积分，风险评价积分越高，风险度越大。
二、模型建设及应用—风险积分
16
1、第三方数据
2、加工产生的风险点
3、应对验证
二、模型建设及应用—税种类模型应用实效
锁定收入
17
营业额偏离度
年度
监理方
监理合同收入（万元）
申报收入（万元）
营业额偏离度
2009
xx县宏建监理公司


%
xx县通达工程监理公司


%
2010
xx县宏建监理公司


%
xx县通达工程监理公司


%
2011
xx县宏建监理公司


%
xx县通达工程监理公司


%
xx东南建设工程监理公司


%
三、模型创新及推广—应用回头看
18
自行申报各税和应对情况偏离度
纳税人名称
营业税比对情况
企业所得税比对情况
个人所得税比对情况
自行申报入库
应对入库
增幅
自行申报入库
应对入库
增幅
自行扣缴
应对补扣
增幅
xx通达工程监理有限公司


162%
国税管理
国税管理



xx县宏建监理有限公司


32%


15%