增值税法.ppt

税法
南京师范大学泰州学院
商学院
第二章增值税法
纳税义务人:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人
征税范围:(一般规定)
(一)销售或进口的货物(二)提供的加工、修理修配劳务
(三)提供应税服务
(一)销售或进口的货物 货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。
(二)提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
(三)提供应税服务
应税服务指运输、邮政和部分现代服务业
特殊规定:P41:包括视同销售货物行为、混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为、混业经营。
一般纳税人和小规模纳税人
一般纳税人和小规模纳税人的认定标准:
1。从事货物生产或提供应税劳务,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主的,年应税销售额50万元。
2。从事货物批发或零售的,年应税销售额80万元。
税率与征收率的确定P50按纳税人划分税率或征收率适用范围 基本税率为17%,销售或进口货物、提供应税劳务 低税率
1. 13%销售或进口税法列举的五类货物
2. 11%交通运输
3. 11%邮政
4. 6%现代服务业采用简易办法征税适用3%的征收率
需要注意:
(一)一般纳税人:17%基本税率,适用于绝大部分销售或进口的货物;一般纳税人提供的应税劳务,一律适用17%。
(二)适用13%低税率的列举货物是: 、食用植物油、鲜奶 、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气,居民用煤炭制品;  、报纸、杂志; 、化肥、农药、农机、农膜; 。
一般纳税人应纳税额的计算(全面掌握)一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法:
※应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
一般纳税人应纳增值额税的计算,围绕两个关键环节:;。(以票扣税,计算扣税,不能抵扣的情况)
销项税额的计算 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额,其计算方法为: 销项税额=销售额×税率。销售额的确定是正确计算销项税额的关键