日减税对我国所得税减税的启示.doc

日减税对我国所得税减税的启示.doc1 日减税对我国所得税减税的启示摘要: 20 世纪 80 年代至今, 世界性的减税浪潮席卷全球, 在我国加入 WTO 的背景下, 这势必对我国税收政策产生影响。我国于 2008 年 12月提出的结构性减税更强调有选择的减税, 进行有增有减的税负调整, 但税负总体水平是减少的。日本实行以所得税为主的税收制度, 其针对所得税制的减税政策对我国的所得税制改革具有一定的借鉴意义。关键词:结构性减税所得税税制改革日本一、我国结构性减税从 2004 年开始我国实行减税政策,但“结构性减税”一词在 2008 年 12 月初召开的中央经济工作会议中提出。减税是结构性减税的核心内容, 然而其有别于全面减税, 是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减, 是小幅度的税负水平消减, 虽然在税收政策上有增有减, 但追求的目标是总体税负的下降。近年来我国公众税负过高的呼声持续不断, 全球性的减税浪潮对中国减税政策的实行起到一定的推动作用。我国经济发展速度逐渐放缓, 税收占 GDP 的比重不降反升,改变我国经济发展的现状,就要抓住减税时机, 通过结构性减税政策刺激经济发展, 保证经济稳定增长。我国现行税制存在诸多不合理之处, 在转变经济发展方式的背景下, 结构性减税对优化经济结构具有一定的促进作用。二、日本税制结构及所得税制改革 2 1989 年至 1999 年,随着经济形势剧烈波动,日本经济泡沫破裂,陷入了长期的经济衰退。自此以后, 日本政府试图通过大规模减税以刺激经济增长。 2011 年更是将企业所得税整体减少了 5 个百分点, 菅直人政府这一政策对于十几年未大规模减税的日本来说意义重大, 显示了日本政府重振日本经济的决心。尽管近 20 年来所得税制改革力度有所不同,很多时期的减税政策对经济刺激效应也不同, 但其中的某些共同点可概括如下: 第一, 改革目标明确。无论是大刀阔斧的改革或者是对税制的调整, 都综合考察了当前的经济形势与本国国情, 长期目标都是实现日本经济复苏。具体改革措施都反映了当前日本存在的社会经济问题。第二, 改革具有针对性。无论是总体减税或是局部减税, 都体现了对特定群体, 特定行业的支持。个人所得税方面, 为减少家庭养育子女的负担, 针对不同年龄儿童的税收优惠政策一直在推行。基本减税思路就是要减轻中等收入家庭的税收负担, 增加其可支配收入。企业所得税方面, 为促进中小企业、福利事业、新能源等环保产业、信息产业的发展以及冲绳、福岛等地灾后重建都实行了不同的税收优惠政策, 包括提高免征额、扩大抵扣范围等等。第三, 政策的调整伴随着结构的调整。尤其在小泉政府执政时期, 税收政策的调整都是为结构化改革服务的, 建立统一税制有利于增强日本企业在全球的竞争力, 也有利于优化日本经济结构。第四, 分税制下税权划分清晰, 进行法治化管理。无论是所得税、流转税还是财产税,中央与地方都有相对独立的税源,保证了各级政府的财政收入,减少了税源争夺的矛盾。三、日本所得税减税对我国的启示 3 目前我国倡导结构性减税, 流转税仍然是我国税收收入的主体。所得税的改革也非常重要。虽然在日本等西方发达国家中没有结构性减税这一提法, 但在日本尤其是小泉政府时期的结构化改革中, 诸多之处体现了我国的结构性减税思想。尽管所得税占税收收入的比重偏低, 但仍然有减税的空间。在许多方面, 日本的