《增值税一般纳税人纳税申报办法》修订说明.doc

《增值税一般纳税人纳税申报办法》修订说明
一、申报办法修订说明
（一）对于对申报办法 （指总局 2003 年下发的申报办法，
下同）第二条的修订
1、取消了一般纳税人必须推行电子申报的规定。
2、根据“一因是，征管软件中这两栏的数据都是由上期自
动结转， 如果纳税人经县以上税务机关确认 （或批准） 以进项
留抵税额抵减欠税，结转本期的“上期留抵税额”和“期初未缴税额”均为抵减欠税后的数额。
（四）将主表第 21 栏的名称改为“简略（预征）办法计
算的应纳税” ，并对该指标的填写口径进行了修订，规定推行简略（预征） 收税办法的纳税人按本期计算并应缴纳的增值税额直接填写本栏， 以知足推行预收税款办法的分支机构一般纳税人的申报需要。
（五）根据《财政部 国家税务总局对于出口公司从增值
税一般纳税人购进的出口货物不再推行增值税税收专用缴款
书管理的通知》 （财税 [2004]101 号）规定，“ 2004 年 6 月 1 日
以后报关出口的货物，凡增值税专用发票是在 2004年 6月 1
日以后开具， 出口公司在申请办理退税时， 除从小规模纳税人
处购进的出口货物外，免予提供增值税专用***” 。主表第 26
栏“实收出口开具专用缴款书退税额”和第 29 栏“（ 2）出口
开具专用缴款书预缴税额” 已无数可填， 因此，我们对上述两项指标的名称和填报口径分别进行了修订。
1、将主表第 26 栏“实收出口开具专用缴款书退税额”
栏内容改正为“本期实际收到的多缴税款退税额” ，并对此栏填表说明作了相应调整， 规定“纳税人本期实际收到税务机关退回的多缴的增值税税款在本栏填写” ，以便申报表适应未来
的填报口径， 规定“经县以上税务机关确认以期末留抵税额抵减欠税的纳税人，按抵减欠税后结转的期初留抵税额填写本栏”。修订的原因是，征管软件中这两栏的数据都是由上期自
动结转， 如果纳税人经县以上税务机关确认 （或批准） 以进项
留抵税额抵减欠税，结转本期的“上期留抵税额”和“期初未缴税额”均为抵减欠税后的数额。
（四）将主表第 21 栏的名称改为“简略（预征）办法计
算的应纳税” ，并对该指标的填写口径进行了修订，规定推行简略（预征） 收税办法的纳税人按本期计算并应缴纳的增值税额直接填写本栏， 以知足推行预收税款办法的分支机构一般纳税人的申报需要。
（五）根据《财政部 国家税务总局对于出口公司从增值
税一般纳税人购进的出口货物不再推行增值税税收专用缴款
书管理的通知》 （财税 [2004]101 号）规定，“ 2004 年 6 月 1 日
以后报关出口的货物，凡增值税专用发票是在 2004年 6月 1
日以后开具， 出口公司在申请办理退税时， 除从小规模纳税人
处购进的出口货物外，免予提供增值税专用***” 。主表第 26
栏“实收出口开具专用缴款书退税额”和第 29 栏“（ 2）出口
开具专用缴款书预缴税额” 已无数可填， 因此，我们对上述两项指标的名称和填报口径分别进行了修订。
1、将主表第 26 栏“实收出口开具专用缴款书退税额”
栏内容改正为“本期实际收到的多缴税款退税额” ，并对此栏填表说明作了相应调整， 规定“纳税人本期实际收到税务机关退回的多缴的增值税税款在本栏填写” ，以便申报表适应未来
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税收政策发展变化的需要。
2、将主表第 29 栏内容由“（ 2）出口开具专用缴款书预缴税额” 改正为 “②本期所属推行预征办法分支机构的应预缴税额”，以知足汇总核算的总机构计算缴纳税款的需要。
（六）修订了主表第 34 栏“本期应补（退）税额”的计算公式，将该栏的计算公式由“34=24-28-29”改正为
“34=24-28-29 ，若 25<0，则 34=24+25+26-28-29 ”。改正的目
的是，解决纳税人前期多缴税款抵减本期应纳税额的问题。 根据《国家税务总局对于加强新办商贸公司增值税征收管理有关
问题的紧急通知》 （国税发明电 [2004]37 号）第三条第七款规
定，辅导期纳税人预缴税额超过本期应纳税额的， 经主管国税机关核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。主表第
栏的计算公式在改正前无法知足该规定的需要，因此，必须对第 34 栏的计算公式进行改正。
（七）解决了自来水公司的纳税申报问题。 《国家税务总
局对于自来水行业增值税政策问题的通知