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上市公司CFO
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厦门大学吴世农
（3）审计报告是由CPA公司或会计师事务所提供的审计报 额 负债和所有者权益 金 额
流动资产 流动负债
现金和存款 短期银行借款
有价证券 短期债券
应收账款 应付账款
预付账款 应付费用
存货 到期的长期负债
非流动资产 非流动负债
金融资产 长期银行贷款
无形资产 长期债券
固定资产净值 所有者权益
总资产 负债+所有者权益
厦门大学吴世农
管理资产负债表：是标准资产负债表的变体，在资产方列出：
营运资本需求量（WCR）=应收款+存货-应付款
结果左方总数是“资产净值”或“投入资本”，其反映企业“资产净值”的资金来源；右方总数是“吸收资本”或“占用资本”，其反映企业“实际需要付息的负债”和“所有者权益”。因此，与标准资产负债表的左方总数“总资产”和右方总数“负债+所有者权益”不同。可见，它更清楚地反映企业的投资和融资结构，有利于更便捷地分析、解释和评价企业的资本营运、投资和筹资策略。
值得指出的是：由于任何企业都存在多种应收款，WCR的计算公式中并没有定义应该包括哪些应收款的明确口径，其大小可能因企业管理需要而异。因此，WCR的一般公式可以写作：
WCR=应收款+其他应收款+预付款+存货-应付款-其他应付款-预收款
厦门大学吴世农
ABC公司管理资产负债表（2001年12月31日）
投入资本 金 额 占用资本 金 额
流动资产 流动负债
现金 短期银行借款
WCR 短期债券
预付帐款 到期的长期负债
非流动资产 非流动负债
金融资产 长期银行贷款
无形资产