财务报表审计主线.ppt

讲课框架?具体财务报表实质性程序总结?财务报表审计方法?财务报表审计证据?财务报表审计风险?财务报表审计流程?财务报表审计目标财务报表受委托机构和人员国家法规,审计准则、会计理论审计方法审计证据被审计单位合法性和公允性财务报表审计就是: 由依照运用收集对的发表审计意见的独立审计过程财务报表审计流程计划阶段实施阶段终结阶段初步业务活动承接业务调查了解被审计单位的基本情况签订业务审计业务约定书初步了解和评价被审计单位的内部控制风险识别与评估评估重大错报风险编制审计计划审计目标审计程序执行人员及执行时间预算内部控制测试实质性程序购货与付款循环销售和收款循环存货与仓储循环投资与筹资循环完成实质性程序工作底稿汇总调整审计总结形成审计意见草拟审计报告整理评价收集到的审计证据复核审计工作底稿重分类调整分录汇总表资产负债表试算平衡表审计差异调整试算平衡底稿账项调整分录汇总表列报调整汇总表未更正错报汇总表利润表试算平衡表与被审计单位沟通出具审计报告财务报表审计目标★★★★列报★★★★期末账户余额★★★★★各类交易和事项分类和可理解性准确性和计价计价和分摊权利和义务存在分类截止准确性完整性发生审计风险 K X Y ? ?审计风险重大错报风险检查风险识别应对注册会计师识别 X,确定可接受的 Y,从而设计将要做的程序审计风险:几本确定、很可能、可能、极小可能分项审计方法 1循环审计方法 2 ◆对财务报表的每个账户余额单独进行审计. ◆将财务报表分成几个循环进行审计,即把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中, 按业务循环组织实施审计. 财务费用、所得税费用营业外收支应收利息、应收股利交易性金融资产、递延所得税资产、实收资本筹资与投资循环营业成本存货、应付职工薪酬存货与仓储循环管理费用预付账款、应付账款应付票据、固定资产采购与付款循环主营业务收入、营业税金及附加、销售费用应收账款、应收票据预收账款、应交税费销售与收款循环利润表项目资产负债表项目各循环包括的总账项目举例循环划分销售与收款循环销售与收款循环货币资金货币资金筹资与投资循环筹资与投资循环采购与付款循环采购与付款循环存货与仓储循环存货与仓储循环各循环之间的关系审计证据?审计证据是指审计机关和审计人员获取的,用以证明审计事实真相,形成审计结论的证明材料。审计证据实物证据书面证据口头证据环境证据通过实地观察和参加清查盘点所获得的,用以证明有关实物资产是否存在的证据库存现金、存货、固定资产通过实施测试程序和运用不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据亲历证据:计算表、分析表外部证据:询证证据、银行对账单、购货发票内部证据:增值税专用发票、原始凭证、记账凭证、汇票、会计账簿、项目明细表营业收入、营业成本应付职工薪酬、财务费用、管理费用、销售费用等资产减值准备累计折旧银行存款应收账款银行余额调节表货币资金存货固定资产账证账账账表会计凭证、账簿、财务报表趋势分析法比率分析法比较分析法鉴定法观察法函询法面询法调节法盘存法核对法审阅法审计分析审计调查审查实物资料审查书面资料审计方法审计证据的获取(审计方法) ?审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等审计方法来获取审计证据。