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现金流量表课件整理
现金流量表
现金流量的分类
经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
二、现金流量的编制基础
现金流量表
现金流量的结构和内容
——正表：经营活
减：现金的期初余额
８０
加：现金等价物的期末余额
８１
减：现金等价物的期初余额
８２
现金及现金等价物净增加额
８３
结构
会计期间
净利润
经营活动产生的现金流量净额
净利润含金量
2008
500000
-480000
-96%
2009
800000
500000
%
2010
1000000
800000
80%
2011
600000
500000
%
2012
1200000
900000
75%
合计
4100000
2220000
%
某公司净利润与经营性现金流量的结合分析
现金流量表
经营活动现金流量表各项目的含义
二、现金流量的编制基础
经营活动产生的现金流量
经营活动，企业正常经营活动产生的现金流。是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（处置固定资产净收益或净损失不是实际的现金流入或流出，虽其构成净利润的一部分，但不属于经营活动产生的现金流量）
作用：分析企业在动用企业外部筹得资金的情况下，通过自身的经营活动获得现金流量的能力；分析企业经营活动对现金流量净额的影响程度。
现金流量表
三、现金流量表的编制方法
经营活动产生的现金流量的编制方法
1、直接法
以营业收入为起算点
通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。即根据企业当期经营收支的内容，直接列示各组成部分现金流入和现金流出量，并确定经营活动产生的现金净流量的方法。
2、间接法
以净利润为起算点
以本期净利润为基础，通过调整计算有关项目，从而确定经营活动产生的现金净流量的方法。
采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具备这一优点，故我国正表一般采用直接法编制现金流量表。
现金流量表
三、现金流量表的编制方法
例如：某企业本期发生销售成本20万，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，假设企业无其他业务活动，暂不考虑所得税因素。
利润：收入40万-成本20万=20万元
直接法：现金流量=销售款38万-支付成本15万=23万
间接法：现金流量=利润20万+应付款增加5万-应收款的增加2万=23万
直接法和间接法应用举例
现金流量表
四、现金流量表的编制方法
经营活动产生的现金流量的编制方法
各项目的填列方法
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的销项税），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品和提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
可以 根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
现金流入项目
现金流量表
四、现金流量表的编制方法
经营活动产生的现金流量的编制方法
各项目的填列方法
例题：甲企业08年主营业务收入1000万，销项税170万，应收账款期初余额100万，期末余额150万元假定不考虑其他因素，甲公司08年现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。
现金流量表
四、现金流量表的编制方法
经营活动产生的现金流量的编制方法
各项目的填列方法
（2）“收到的税费返还”项目 
反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。
可以根据”现金”、“银行存款”、“主营业务收入税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。
（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 
反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。
如经营性租赁收到的租金（其他业务收入），罚款收入，政府补助或者接受现金捐赠（营业外收入），收到押金（其他应付款），流动资产损失中由个人赔偿的现金收入（其他应收款）等。
如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
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四、现金流量表的编制方法
经营活动产生的现金流量的编