注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析年新.doc

2009 年注册会计师新制度考试《税法》真题及参考答案一、单项选择题( 本题型共 20 小题,每小题 l 分,共 20 分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) 1 .下列法律中,明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。 A .《中华人民共和国宪法》 B .《中华人民共和国民法通则》 C .《中华人民共和国个人所得税法》 D .《中华人民共和国税收征收管理法》【参考答案】 A 【解析】出自宪法 56 条。教材第 10 页。基础班第一章第二讲 7分 03 秒起专门用 20 秒的讲解强调和解释过这个法条。 2. 位于市区的某企业 2009 年3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元, 其中关税 102 万元, 进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为()。 A. 14 万元 B. 万元 C. 万元 D. 39. 34 万元【参考答案】 A 【解析】( 562-102-260 )× 7%=14 (万元);教材 183 、 184 页。轻松一 135 页1 涵盖这一知识点。 3 .甲国某公司 2008 年度国内应纳税所得额 l00 万元,来自乙国分公司的应纳税所得额 50 万元。甲国所得税实行超额累进税率,年所得 60 万元以下的部分,税率为 25 %;超过 60 万元至 120 万元的部分,税率为 35 %;超过 l20 万元的部分,税率为 45 %。乙国所得税实行 30 %的比例税率。假定甲国采用累进免税法,则该公司在甲国应缴纳的所得税为()。 A. 29 万元 B. 33 万元 C. 万元 D. 万元【参考答案】 B 【解析】境内外所得合计 150 万元, 合计纳税=[60 × 25%+ ( 120-60 )× 35%+ ( 150-120 )× 45%] × 100/150= × 100/150=33 (万元) 教材 477 页。轻松一 324 页例 4和 325 页8 、轻松六 223 页例 3 都完全涵盖这一知识点。 4 .某供热企业 2008 年度拥有生产用房原值 3 000 万元,当年取得供热总收入 2 000 万元, 其中直接向居民供热的收入 500 万元,房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20 %。该企业 2008 年应缴纳的房产税为()。 万元 B. 万元 C. 27 万元 D. 万元【参考答案】 B 【解析】 3000 ×( 1-20% )× % ×( 2000-500 ) /2000= (万元) 教材 249 页, 2008 年考过这一知识点,轻松一 185 页例 6 涉及这一知识点。 5 .某盐场 2008 年度占地 200 000 平方米,其中办公楼占地 20 000 平方米,盐场内部绿化占地 50 000 平方米,盐场附属幼儿园占地 10 000 平方米,盐滩占地 l20 000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 。该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为()。 A. 14 000 元 B. 49 000 元 C. 56 000 元 D. 140 000 元【答案】 B 【解析】(200000-10000-120000) × =70000 × =49000( 元) 教材 255 、 256 页。轻松一 190 页5 涉及这一知识点。 6 .下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。 A .供电部门占用耕地新建变电站 B .农村居民占用耕地新建住宅 C .市政部门占用耕地新建自来水厂 D .国家机关占用耕地新建办公楼【参考答案】 B 【解析】农村居民新建住宅减半征收耕地占用税。教材 262 页。轻松一 188 页例 17. 完全涵盖了这一知识点。环球天下教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司环球网校——中国职业教育领导者品牌/ 3 7 .王某于 2009 年7 月购置了一辆排气量为 升的乘用车,支付的全部价款( 含增值税) 为 175 500 元,其中包括车辆装饰费 5 500 元。王某应缴纳的车辆购置税为()。 500 元 B. 14 529 . 91元 C. 15 000 元 D. 17 550 元【参考答案】 A 【解析】 175500/ ( 1+17% )× 5%=7500 (元) 教材 269 页。轻松一 211 页3 和模考一计算 2 中的减税计算步骤, 一并涵盖了这一题目的知识点。 8 .某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 l0 艘,每艘净