浅析会计电算化环境下的企业内部控制.doc

1 浅析会计电算化环境下的企业内部控制【摘要】企业内部控制制度是衡量现代企业管理水平的重要标志, 会计电算化的发展给企业带来方便、快捷的同时, 也给企业内部控制带来了极大的冲击。文章主要分析、研究会计电算化对会计业务内部控制的影响,并以此为基础探讨加强电算化系统管理的内部制度建设问题,以确保财会实行电算化后的系统正常、安全、有效地运行。【关键词】会计电算化内部控制数据内部控制是一个具有自我组织、自我调节的具有一定目标定和层次性的功能系统。其目的是为了领导、组织、协调、监督企业组织内部的各项生产经营活动, 以促进企业生产经营目标的实现。会计电算化改变了传统手工记账方式下的数据处理手段、数据储存在提及岗位间制约方式。与传统手工会计相比,会计电算化具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报告容易、数据分析准确等特点。它的使用可以节约大量的人力、物力和时间。 2 企业在建立了电算化会计系统后, 企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化, 同时也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题。一、会计电算化在我国的发展概述 20 世纪 90 年代以来,随着计算机的普及应用,会计电算化已成为会计工作的发展趋势。会计电算化在会计工作中的应用是会计发展史上的一次重大革命, 对会计工作具有不可估量的重大作用。这种作用主要体现在: 1、提高了会计核算的质量和效率, 大量的会计核算工作由计算机自动完成。这会提高会计核算工作效率, 很多复杂的核算方法得以运用使会计核算更准确可靠。 2、增强了提供信息的能力, 为使会计职能从单一核算模型向核算和管理有机结合的综合模式转变创造了良好的条件。在当今, 电子计算机技术、网络技术的不断发展, 将使会计电算化系统不断更新和完善。会计电算化系统替代传统的手工会计系统是必然趋势, 并且已经在各个企事业单位、政府部门广泛应用。会计电算化进程和趋势给内部控制提出了新的要求, 会计内部控制制度中的新问题和新课题将不断出现,尤其是加入 WTO 后, 中国经济的发展进入快车道, 中国的企业走入国际市场, 参与国际竞争和国际分 3 工。加强和完善会计电算化系统的内部控制是履行会计控制职能的根本要求, 也是新形势下会计理论的新发展。因此, 要适应这一变化, 就应结合电算化内部控制的特点, 建立更为科学、合理的会计内部控制制度,本着有效、全面、审慎、及时的原则来制订内部控制制度, 并不断的补充和完善, 以提高企业经营管理效率。二、电算化会计对企业内部控制的影响会计电算化使传统的会计系统、组织机构、会计核算形式及内部控制制度发生了很大的变化, 其中对内部控制制度的影响最为明显。在手工操作下, 内部控制制度主要是通过会计人员的岗位分工和各种内部牵制制度,以及账、证、表的定期核对来保证会计信息的正确性。实行电算化以后, 虽然内部控制的基本要求和目标都没有改变, 但却增加了新的控制内容, 提供了新的控制手段和技术, 改变了会计内部控制制度的重点、方法和措施。 1、内部控制形式的改变。在手工会计系统中, 内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度, 但在电算化会计信息系统下, 原来的人与人之间的关系部分转变为人与计算机的关系, 内部控制的形式已由原来的制度控制变为制度和程序软件控制, 内部控制的方式由人员的内部牵制转变为计算机 4 的内部控制。一方面, 手工会计的一些控制措施在电算化后没有存在的必要性, 如编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查, 总账、明细账的核对; 另一方面, 手工会计下的一些内部控制措施, 在电算化后转移到计算机内部, 如凭证的借贷平衡校验、余额和发生额的平衡检查和报表数据的勾稽关系检查等。 2、内部控制制度的范围、重点发生变化。计算机技术的引进给会计工作增加了新的内容, 同时也增加了新的控制措施, 如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员的内部牵制, 计算机机内存储介质会计信息的安全防护、计算机操作管理等。由于在会计电算化系统中, 所有的数据都源于凭证库, 一旦输入操作不当, 将会引发日记账、明细账、往来账乃至会计报表等一系列的错误。因而, 数据库输入操作是否恰当将成为整个会计电算化业务处理程序中最关键的控制环节; 而会计信息的输出控制、人机交互出的控制、计算机系统之间的连接控制等方面也是实行会计电算化的内部控制重点。 3、会计处理趋于程序化, 实时控制增强, 内部稽核削弱。手工会计信息系统下, 每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续, 严格遵循有关的制约监督机制进行操作。而会计电算化系统下的无纸化数据与无纸化交易减少了数据的重复输入, 使得会计处理程序化。大部分工作是由电脑完成 5 的, 数据处理集中化、自动化, 一个业务数据的错误往往会从一个环节蔓延到其他环节, 导致整个系统数