第五章财政与金融.ppt

本资料来源更多资料请访问精品资料网() 第5章税收原理与现行税制 税收概述 流转税类 所得税类 其他税类 税收概述 税收概念及特征税收是一个古老的财政范畴,税收伴随国家的产生而产生,并随着国家的发展而发展税收是各国财政收入的最主要形式,在现代社会,税收占财政收入的比重一般都在 90% 以上。 2007 年,我国税收收入占财政收入的比重为 88. 9% 下一页返回 税收概述 1. 税收属于分配范畴 2. 税收的征税主体是国家或政府 3. 国家征税的依据是政治权力 4. 税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征上一页下一页返回 税收概述 税收分类 1. 按征税对象为标准,可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税。 2. 按税种隶属关系为标准,可分为中央税、地方税和中央、地方共享税。 3. 按计税标准为标准,可分为从量税与从价税。 4. 按税负能否转嫁标准,可分为直接税与间接税。 5. 按税收与价格关系为标准,可分为价内税与价外税。上一页下一页返回 税收概述 税收原则 1. 财政原则 2. 公平原则 3. 效率原则 4. 法治原则上一页下一页返回 税收概述 税收制度的构成要素 1. 纳税人纳税人又称纳税义务人或纳税主体,是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人和法人。自然人是指依法独立享有民事权利并承担民事义务的公民个人。法人是指依照法定程序成立,拥有能独立支配的财产并且能以其名义享有民事权利和承担民事义务的社会组织。上一页下一页返回 税收概述 2. 课税对象课税对象又称征税对象,是征税的客体,是指税法规定的征税标的物,即对什么征税征税对象从总体上确定了一个税种的征税范围,体现了课税的广度。每一种税都必须明确它的征税对象,它是一种税区别于另一种税的主要标志。与征税对象有关的一个概念是税目。税目是税法规定的具体征税项目。它常以列举的方式来加以规定,并往往会针对不同的项目确定差别税率,以达到鼓励或限制的目的,体现国家政策。若设置较细,税目之下还有子税目。上一页下一页返回 税收概述 3. 税率税率是指税额与征税对象数额之间的比率,它是计算纳税人应纳税额的尺度,反映着课税的深度。税率体现着政府的税收政策,税率的高低也决定了纳税人的税收负担轻重和直接关系到政府财政收入多少,因此,税率是税收制度要素中的核心。上一页下一页返回 税收概述 4. 纳税环节纳税环节是税法上规定的纳税人在征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节。一般是针对流转税而言的。一个税种按其在商品流转的多个环节中选择纳税环节的多少,形成一次课征制、两次课征制和多次课征制等不同的课征制度。上一页下一页返回