加强内部审计控制　提高内部审计质量.doc

1 加强内部审计控制提高内部审计质量加强内部审计控制提高内部审计质量[摘要] 本文主要探讨了如何加强内部审计控制的问题。首先概述了内部审计的特点, 然后从三个方面总结了目前组织内部审计常出现的问题,并提出了相应的对策。[ 关键词] 内部审计控制质量一、内部审计的特点内部审计是由各单位自身设置的相对论文联盟审计部门对单位内部进行的审计。它是各单位最高管理部门对下属组织的控制与监督, 是管理职能的一部分。现代内部审计是 20 世纪经济迅速发展的产物, 是企业为满足自身经营管理的需要而逐渐发展和成长起来的一种带有经济监督性质的新兴职业。随着组织规模的逐步扩大, 管理层次和经营业务日趋复杂化、多元化, 企业的内部结构和外部环境进步复杂化,使企业之间的竞争日趋激烈。内部审计是企业管理机能的一个组成部分, 其目的是帮助企业实现其经营目标, 这就决定了内部审计在业务开展方面有许多特点, 例如, 内部审计重于检查业务的内部控制制 2 度和各种经营管理情况, 为完善企业经营管理服务; 内部审计的依据除国家政策、法律、法规外, 更重要的是企业的各项经营方针、政策和规章、制度; 内部审计是企业内部管理的一个组成部分, 因此内部审计程序灵活, 可以及时了解到企业经营管理的各个方面,在审计的广度和深度上都有优势。可以看出,内部审计是服务于企业经营目标的。二、内部审计失控容易导致的问题 1. 评价失误内部审计的结果涉及到对单位各部门经济财务情况的评价问题,如果内部审计失控,则容易造成审计评价失误。比如对单位各部门干部任期经济责任进行地评价, 如果评价不实, 就会伤害到干部工作的积极性, 甚至对整个部门的整体绩效造成不良的影响。 2. 建议决策失误现代内部审计的职能已不仅局限在查错防弊,更多的是为内部管理提供决策参考建议, 因为内审部门接触组织的各种信息, 对各管理环节都比较熟悉, 因此, 内审部门更多地对单位的决策部门提供决策意见, 如果提供的决策意见失误,就会误导政策的制定,造成隐性损失。 3. 审计质量低下审计质量低下主要表现为:审计报告失实、重大错误和弊端未能有效发现、提出的审计建议无法实施或实施后造 3 成巨大损失等。审计质量低下有内审独立性不强的原因,也有审计人员自身素质低的原因,也有审计方法和程序的问题, 但不管什么原因, 后果均会使广大的教职工特别是领导对审计机构和人员的认识降低,影响内审的威信和权威。同时, 如内审人员不提高审计质量意识和审计风险意识, 固步自封, 久而久之, 也影响其自身的进步。三、加强控制提高审计质量的措施 1. 规范审计作业程序在内部审计前,要做好相关准备: (1) 对被审计项目或被审计单位可能存在的审计风险进行认真的分析、预测,有针对性地制定控制措施; (2) 根据被审单位特点及具体情况, 确定选派合适的、能胜任的审计人员, 尤其要选派合适的主审人员; (3) 制定好项目实施方案, 方案既要详细具体, 又要切实可行; (4) 要求被审计单位主要负责人和主管会计人员对其所提供的资料的真实性、合法性、完整性做出书面承诺,并就此承担相应的会计责任和法律责任。在撰写审计报告时要仔细审核审计工作底稿,另外, 要特论文联盟 别关注财务报告的披露问题, 以及有争议的会计处理问题, 以及在审计报告中明确审计师和被审计单位管理当局的责任。审计报告的编写要做