计算机辅助审计实践与思考_0.doc

1 计算机辅助审计实践与思考近年来,襄樊市审计局加大计算机建设与应用步伐, 在计算机辅助审计方面进行了有益探索,先后在企业、财政、金融、农林水、行政事业等行业 38 个单位尝试进行计算机辅助审计,取得了较好成效。在审计数据采集与分析、软件开发与应用等方面有了一些初步的经验和体会。一、计算机辅助审计的主要步骤(1) 可行性分析。主要是调查了解被审单位会计信息的管理现状, 看其计算机使用水平能否满足审计项目的方案要求(质量、时限等) ,从而确定是否采用计算机辅助审计。(2) 审前准备。主要是配备相应的电脑和熟悉计算机应用的审计人员, 选择符合财政部规定、适用性强的审计软件。制定审计方案、下发审计通知书等; (3) 现场审计。主要包括数据采集和数据分析两个环节。数据采集就是应用一定的方法, 对被审单位的数据信息进行迁移, 按审计方案的要求以及财务管理的基本原理进 2 行整理; 数据分析就是应用相关审计软件对采集到的数据进行分类、筛选、归并、统计和分析判断, 从中查找被审单位财务管理中的疑点线索, 发现违纪违规问题, 汇总相关数据,以满足审计报告的需求。(4) 审计报告。在传统手工审计的基础上, 结合计算机辅助审计将采集到的数据, 应用计算机进行结论性审计文档的处理,形成审计报告,出具审计决定。审计意见书等, 并由此形成被审单位电子数据库的部分数据。二、数据采集的主要方法在分析被审单位电子记帐数据的完整性的基础上,确定采用计算机辅助审计, 我们主要采取以下方法来进行数据采集。第一步:导出被审单位财务管理数据。在实践中主要采取三种方法: (一)直接使用被审单位的财务管理软件,将数据导出为通用数据库格式(如: mdb 、 xls 、 txt等) 。其优点是: 适用范围宽、导出数据随审计人员的意愿, 因而是审计人员 3 首选也是运用最多的数据导出方法。因为一些著名的财务软件为证明自己的“开放性”、“兼容性”特征, 都具备“数据可被第三方软件使用”这一功能,诸如:用友、金碟、远方等,并且版本越高, 此项功能越明显。而且从审计情况看, 如今不少行政企事业单位大都使用上述软件。如在对樊城公安分局的审计中,该单位使用的是用友 财软, 我们就直接将其总帐、明细帐分别导成一个通用数据库如 mdb 的两张数据表;在对全市民政系统审计中, 因该系统使用了用友 , 一次只能将总帐、明细帐的一个科目导成一个通用数据库, 因此我们就根据需要, 生成了多个科目的多个相关数据库。另外有些软件开发商专门设计了特定格式的导出,如: 电力系统使用的远方财软 版本, 高度自动化设计,财务人员只需输人原始资料,数据汇总、帐表生成等全部由系统自动完成, 其操作程序符合财政部最新颁布的会计制度, 审计人员可将其中所有汇总表格和明细帐的查询结果导出为 EXCEL 格式,利用帐页查询功能,完成电子数据的采集工作。当然一些高端数据库软件,如:使用 SQL Server 、 DB2 等作为数据仓库开发的财软, 由于这些服务器端的专业数据库软件本身具有强大的分析、备份和安全恢复等功能, 因而客户端的应用软件也就没有必要开发数据导出功能了。 4 (二)直接使用被审单位企业(财务)管理软件而产生的备份数据。因为几乎所有的企业(财务)管理软件都具有数据的备份和恢复功能。我们完全可以将数据的备份带回, 在自己的电脑中进行恢复。这种方法最大的优点是导出的数据最完整(甚至包括软件的使用日志、用户权限及密码等) ,分析起来最方便。由于用户软件本身具有强大的分析和查询功能, 因而不需要借助任何第三方的辅助分析软件或数据库软件。但其缺点是必须有一套与被审单位软件一致的能使用的软件, 且有多少个审计对象, 你就需要准备多少个软件。这类商业软件由于审计人员只用于辅助审计, 不作为生产使用, 因而购买起来极不经济, 其来源主要是通过以下方式获得: 一是使用演示版软件, 由于相当多的演示版软件与标准版软件仅在表证的打印上有区别, 因而使用演示版软件没有问题。二是使用软加密方式的软件。相当多的软件是通过合法用户名和系列号来限制使用的, 我们可以用被审单位软件的用户名和序列号在自己的电脑在进行安装软件, 再将备份的数据恢复进来就可使用了(如: 远方财软)。三是使用“光盘市场”版软件,目 5 前光盘市场提供的版本相近的经过解密的软件,如: 用友、金碟、交易等大腕软件, 基本上都可以使用。四是与软件公司协商, 支付少量费用, 借用软件公司同版本号的正版软件和限次软件。(三)直接将用户软件的原始数据库表导出。就是使用专业数据库,如: SQL Server 等,直接使用专业库的管理工具将数据导出。这种方法的特点是对审计人员的计算机技能提出了较高要求。主要表现在:l、软件的开发者为减少数据的冗余而采