超全的会计思维导图.doc

账面价值-现值=资产减值损失
计提
借:资产减值损失
初始计量
贷:持有至到期投资减值准备
借:交易性金融资产--成本【公允价值】
贷款损失准备
持有至到期投资
投资收益【发生的交易费用】区别于其他
坏账准备
应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】
转回
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷:银行存款【按实际支付的金额】
借:持有至到期投资减值准备
贷款损失准备
后续计量
坏账准备
借:应收股利(应收利息)
贷:资产减值损失
资产减值准备
贷:投资收益
账面价值-公允价值=资产减值损失
资产负债表日
计提
公允价值>账面余额的差额
借:交易性金融资产--公允价值变动
借:资产减值损失【应减记的金额】
贷:公允价值变动损益
贷:资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】
交易性金融资产
出售
可供出售金融资产-减值准备【差额】
可供出售金融资产
转回
借:银行存款【应按实际收到的金额】
贷:交易性金融资产--成本
应按原确认的减值损失
借:可供出售金融资产--减值准备
--公允价值变动
贷:资产减值损失
投资收益
(
)'
-'
同时:借:公允价值变动损益
贷:投资收益
公允价-买入成本=计入“投资收益”金额
整体转移
公允价-账面价值=影响“营业利润”金额
部分转移
转移
到期日固定
发行方行使赎回权可以赎回的债务工具
回收金额固定
条件
明确意图
浮动利率债券投资
有能力
企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价
重分类
借:持有至到期投资--成本【面值】
应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
持有至到期投资--利息调整【差额,贷】
贷:银行存款【按实际支付的金额】
持有意图不明确
【注意】相关税费及溢价折价的处理
条件
限售股权
持有至到期投资
借:应收利息【债券面值×票面利率】
股票投资
后续计量
贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】
持有至到期投资--利息调整【差额,借】
借:可供出售金融资产--成本【公允价值+交易费用】
按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
实际利息收入=期初摊余成本×实际利率【贷:投资收益】
贷:银行存款【实际支付的金额】
应收利息=面值×票面利率【借:应收利息】
借:持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】
分期付息,一次还本
利息调整的摊销=二者的差额
贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】
持有至到期投资--利息调整【差额,借】
借:应收利息【面值×票面利率】
可供出售金融资产--利息调整
【按其差额】
债券投资
理解:摊余成本
贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】
可供出售金融资产--利息调整【按其差额】
借:可供出售金融资产--成本
【按债券的面值】
出售
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
一次还本付息
借:银行存款【应按实际收到的金额】
可供出售金融资产--利息调整【差额,贷】
借:可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】
贷:银行存款【按实际支付的金额】
可供出售金融资产