税务会计论文.doc

新企业所得税法相关问题研究
课程:税务会计
学号:129094237
姓名:方樱桃
班级:会121
新企业所得税法相关问题研究
摘要:中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》是为了使中国境内企业和其他取得收入的组织缴纳企业所得税制定的法律。本文就该法若干相关问题就行简要分析,探讨新企业所得税法的特点、实施中存在的问题和建议以及其对小微企业纳税筹划的影响。
关键词:新企业所得税法特点实施问题建议纳税筹划
一、新企业所得税法概述
《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新企业所得税法)和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,已于2008年1月1日起开始实施。新企业所得税法是在我国实施了多年的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的基础上,结合我国改革开放以来的经济发展现状的基础上,通过十多年的酝酿而出台的,新企业所得税法的实施,对我国内、外资企业产生了现实而又深远的影响,是对我国实施了近二十年的内、外资企业所得税政策的一次统一。
新企业所得税法特点
新企业所得税法不仅实现了并行多年的内、外资企业所得税制度的统一,也在此基础上根据新的经济形势的变化,对企业所得税制度进行了完善和补充,进行了新的制度构建,日益呈现出如下特点:
(一)新企业所得税法实现了“五个统一”
1、统一内、外资企业的企业所得税法。
新的企业所得税法,结束了我国实施多年的内、外资企业执行不同所得税政策的历史,统一了内、外资企业的所得税政策,为我国今后一段时期内、外资企业所得税征收管理提供了统一规范的法律依据。
统一了有关纳税人的规定。
新的企业所得税法统一了纳税人,即除个人独资企业和合伙企业外,在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
3 、统一并适当降低企业所得税税率。
新企业所得税法将居民纳税人的税率统一规定为 25%,将非居民纳税人的税率规定为 20%,并规定了两档优惠税率,统一了企业所得税的税率,有利于不同企业之间的公平竞争。
4 、统一和规范税前扣除方法和标准。
新的企业所得税法对内、外资企业在费用扣除方法和标准上进行了统一,对不同的费用实行了不一样的扣除方法,主要有:据实扣除,限额扣除,不得扣除,加计扣除,分期扣除等。
统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。
新的企业所得税法统一了税收优惠,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系,主要有对高新技术企业的税收优惠,小型微利企业的税收优惠,加计扣除的税收优惠,创投企业的税收优惠,固定资产加速折旧的税收优惠,减计收入的税收优惠,税额抵免的优惠,民族自治地方的优惠和非居民企业的优惠等方面进行了统一。
(二)将企业划分为居民企业和非居民企业,实行法人所得税制
新企业所得税法的特点之一,就是在纳税主体的问题上,不再强调以独立核算作为判定条件,而是实行法人所得税制。新税法明确实行法人所得税制度,并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。因此,新企业所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的界定。分支机构不再按是否独立核算来决定是否作为独立纳税人,