2.1增值税税款计算汇总.ppt

学****情境二增值税计算与申报
学****子情境一
知识准备
增值税税款计算
知识准备





(增值额)
增值税是对商品生产和流通中的新增价值(增值额)征税,故称之为“增值税”。
例:生产桌子
购进材料:
木材
油漆
胶
钉子等
60元
桌子
生产
100元
增值额=100-60 =40
增值税=40×17%
增值税= 100 ×17% -60 ×17% =40×17%
实际中:
销项税额
进项税额
税款抵扣制(购进扣税法)
(类型)
增值税的类型
生产型
收入型
消费型
对外购固定资产的处理方式
不允许
扣除
允许
扣除折旧
允许
全部扣除
评价
税基最大;
重复征税严重,不利于鼓励投资
中庸型;
往往需要配合加速折旧
税基最小;
彻底消除重复征税,利于鼓励投资最能体现计税原理
(特点)
增值税的特点
不重复征税
环环征税、税基广泛
税负公平
价外计征

小规模纳税人
小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准,并且会计核算健全,能够提供准确税务资料的企业和企业性单位。
一般纳税人
工业企业:50万元
商业企业:80万元

特殊行为
特殊项目
一般规定
在境内销售货物
在境内提供加工、修理修配劳务
进口货物
视同销售货物行为
混合销售行为
兼营非增值税应税劳务行为
货物期货的实物交割环节
银行销售金银
典当业销售死当物品
……
指有形动产(包括热力、电力和气体)
应税劳务
视同销售行为
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
①将货物交付其他单位或者个人代销;
④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;
②销售代销货物;
混合销售与兼营
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
不同点
①某一项销售行为同时涉及增值税和营业税两个税种
①某一个纳税人的多项销售行为同时涉及增值税和营业税两个税种
②两者具有直接紧密的连带从属关系
②两者不具有直接紧密的连带从属关系
相同点
既销售货物或提供增值税应税劳务又从事营业税应税劳务