中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则.pdf

中华人民共和国
企业所得税暂行
条例实施细则
中华人民共和国企业所得税
暂行条例实施细则
中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则
"
中华人民共和国企业所得税
暂行条例实施细则
年月日财政部发布
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第一章总则
第一条根据中华人民共和国企业所得税暂行条例
’(
以下简称条例第十九条的规定制定本细则
! & ) *
第二条条例第一条所称生产经营所得是指从事物质
+ )
生产交通运输商品流通劳务服务以及经国务院财政部门
+ + + )
确认的其他营利事业取得的所得条例第一条所称其他所得
* )
是指股息利息租金转让各类资产特许权使用费以及营业
+ + + +
外收益等所得
*
第三条条例第二条一项至五项所称国有企业集
! & ! & +
体企业私营企业联营企业股份制企业是指按国家有关规
+ + + )
定注册登记的上述各类企业条例第二条六项所称有生
+ * ! &
产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批
+ )
准依法注册登记的事业单位社会团体等组织
) + + *
第四条条例第二条所称独立经济核算的企业或者组
织是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户独立建立帐
) ,
中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则
+
簿编制财务会计报表独立计算盈亏等条件的企业或者组
! "
织
#
第五条条例第三条所称应纳税额其计算公式为
! $
应纳税额应纳税所得额税率
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第二章应纳税所得额的计算
第六条条例第三条第四条所称应纳税所得额其计算
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公式为
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应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额
% (
第七条条例第五条一项所称生产经营收入是指纳
) * ’!
税人从事主营业务活动取得的收入包括商品产品销售收
# ) *
入劳务服务收入营运收入工程价款结算收入工业性作业
! ! ! !
收入以及其他业务收入条例第五条二项所称财产转让收
# ) *
入是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入包括转让固定
! !
资产有价证券股权以及其他财产而取得的收入条例第五
’’#
条三项所称利息收入是指纳税人购买各种债券等有价证
) * !
券的利息外单位欠款付给的利息以及其他利息收入条例第
’#
五条四项所称租赁收入是指纳税人出租固定资产包装物
) * ! ’
以及其他财产而取得的租金收入条例第五条五项所称特
# ) *
许权使用费收入是指纳税人提供或者转让专利权非专利技
! ’
术商标权著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入
’’#
条例第五条六项所称股息收入是指纳税人对外投资入股
) * !
分得的股利红利收入条例第五条七项所称其他收入是
’# ) * !
指除上述各项收入之外的一切收入包括固定资产盘盈收入
! !
中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则
’
罚款收入因债权人缘故确实无法支付的应付款项物资及现
! !
金的溢余收入教育费附加返还款包装物押金收入以及其他
! !
收入
"
第八条条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成
本费用和损失包括
# ! $
一成本即生产经营成本是指纳税人为生产经营商
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品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用
"
二费用即纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发
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生的销售经营费用管理费用和财务费用
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三税金即纳税人按规定缴纳的消费税营业税城乡
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维护建设税资源税土地增值税教育费附加可视同税金
# # " ! "
四损失即纳税人生产经营过程中的各项营业外支
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出已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失
! "
纳税人的财务会计处理与税收规定不一致的应依照税
# !
收规定予以调整按税收规定允许扣除的金额准予扣除
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第九条条例第六条第二款一项所称金融机构是指
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各类银行保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务
#
的非银行金融机构
"
第十条条例第六条第二款一项所称利息支出是指
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建造购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息
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支出条例第六条第二款一项所称向金融机构借款利息支
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出包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出
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纳税人除建造购置固定资产开发购置无形资产以及
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筹办期间发生的利息支出以外