房地产涉及土地增值税法规汇编.pdf

法


财政部国家税务总局国家国有资产管理局关于转让国有房地产征收土地增值税中有关
房地产价格评估问题的通知

财税字〔1995〕61 号
全文有效成文日期:1995-06-23
为了加强土地增值税的征收管理,促进对国有房地产转让价格评估的管理,维护国有资产权益,
现根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《条例》)及《中华人民共和国土地增值
税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)和《国有资产评估管理办法》的有关规定,对国有房地
产转让中有关价格评估等问题通知如下:
一、凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附属物(以下简称房地产)的纳税人,按照土地增
值税的有关规定,需要根据房地产的评估价格计税的,可委托经政府批准设立,并按照《国有资产评
估管理办法》规定的由省以上国有资产管理部门授予评估资格的资产评估事务所、会计师事务所等各
类资产评估机构受理有关转让房地产的评估业务。
二、对于涉及土地增值税的国有房地产价格评估,各评估机构必须严格按照《条例》和《细则》
中规定的方法进行应纳税房地产的价格评估。其评估结果经同级国有资产管理部门审核验证后作为房
地产转让的底价,并按税务部门的要求按期报送房地产所在地主管税务机关,作为确认计税依据的参
考。
房地产所在地主管税务机关要求从事房地产评估的资产评估机构提供与房地产评估有关的评估
资料的,资产评估机构应无偿提供,不得以任何借口予以拒绝。
房地产所在地主管税务机关应根据《条例》和《细则》的有关规定,对应纳税房地产的评估结果
进行严格审核及确认,对不符合实际情况的评估结果不予采用。
三、房地产评估机构在执业过程中必须遵守职业道德,坚持独立、客观、公正的原则,对评估结
果的真实性、合理性负法律责任。任何房地产评估机构在房地产转让的评估过程中有隐瞒事实,提供
虚假评估结果,或与有关当事人串通***等违法行为,一经发现坚决取消执业资格。
房地产评估机构因不向主管税务机关提供有关的、真实的房地产评估资料,或有意提供虚假评估
结果,造成纳税人不缴或少缴土地增值税的,房地产评估机构应承担相应的法律和经济责任;对因上
述行为而造成国家税收和国有资产严重流失的,要提请司法机关追究有关当事人的刑事责任。
四、各级财政、税务和国有资产管理部门要密切配合、相互协作,加强土地增值税的各项征收管
理工作。为此,各有关部门应对各房地产评估机构进一步加强监督管理,使房地产评估为保证国家税
收收入和维护国有资产权益发挥应有的作用。
国家税务总局国家土地管理局关于土地增值税若干征管问题的通知

国税发〔1996〕4 号
全文有效成文日期:1996-01-10

为了完善土地增值税的征收管理工作,防止国家税收流失,加强税务部门与
土地管理部门的工作配合,现根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以
下简称条例)及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(以下简称细
则)和《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》、
《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》等规定,特对土地
增值税征管中的有关问题通知如下:
一、土地增值税是国家为了规范土地、房产市场交易秩序,合理调节土地增
值收益,维护国家权益而开征的税种。各地税务主管部门应根据国家法规和本通
知的规定,结合当地实际情况建立一整套土地增值税的征收管理制度。各级土地
管理部门要予以积极支持和配合,根据征收土地增值税的需要,完善相应的土地
评估和地价管理制度,协助当地税务主管部门做好土地增值税的征收管理工作。
二、各级土地管理部门要根据国家土地管理局的统一部署,尽快完成城镇地
籍调查,土地登记和基准地价评估等初始地籍工作,同时做好土地使用权的变更
登记、地价评估和管理等日常工作,为税务部门征收土地增值税提供所需土地使
用权的权属以及土地出让、转让交易的时间、土地出让金数额及土地使用权转让
价格等征税资料。
对于已经完成城镇基准地价评估工作的地区,土地管理部门要根据社会经济
发展的状况,定期更新基准地价成果,使之能够及时反映地产市场水平,满足土
地增值税的征收管理需要;少数未完成城镇基准地价评估的地区,土地管理部门
可采取现有宗地评估方法直接评估,以满足征收土地增值税的需要。
三、各级税务部门和土地管理部门要共同做好土地使用权的产权管理与土地
增值税征管的衔接工作。
凡是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附属物(以下简称房地产)的纳
税人,在向土地管理部门申请办理土地变更登记,提交土地估价报告,申报交易
成交价的同