第九章 项目审计流程.ppt

第九章重大错报风险的评估过程
6学时
本章内容
第一节签订审计业务约定书
第二节计划审计工作
第三节了解被审计单位及其环境
第四节重大错报风险的评估
第五节针对重大错报风险实施的审计程序
第六节实质性程序
第七节终结审计
审计学》武汉理工大学出版社2009
会计报表审计程序
接受客户委托
了解客户及环境
评价客户
内部控制
执行分析性
程序
评价与衡量风险
制定审计计划
销售与收款
循环审计
购后货与付款
循环审计
生产与费用
循环审计
筹资与投资
循环审计
损益形成与利润
分配循环审计
特殊项目
审计
完成外勤审计
出具审计报告
制
定
审
计
计
划
阶
段
实施审计计划阶段(测试)
结束
审计
工作
阶段
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第一节签约审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
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一、受托与签约
(一)确定是否接受审计业务委托
了解委托人的目的和动机
初步了解被审计单位的基本情况,并评估审计风险(客户的业务性质、经营规模和组织结构;经营情况和风险;以前接受审计的情况;管理层的品行等)
评价审计人员的胜任能力(执行审计业务的能力;独立性;保持应有谨慎的能力)
第一节签约审计业务约定书
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(二)签订审计业务约定书
审计业务约定书,是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。



第一节签约审计业务约定书
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财务报表审计的目标;
管理层对财务报表的责任;
管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度;
审计范围,包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则);
第一节签约审计业务约定书
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执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求;
审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;
由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;
管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助;
第一节签约审计业务约定书
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注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息;
管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认;
注册会计师对执业过程中获知的被审计单位信息保密;
审计收费,包括收费的计算基础和收费安排;
违约责任;
解决争议的方法;
签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方加盖的公章。
第一节签约审计业务约定书
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如果情况需要,注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容:
(1)在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排;
(2)与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调;
(3)预期向被审计单位提交的其他函件或报告;
(4)与治理层整体直接沟通;
(5)在首次接受审计委托时,对与前任注册会计师沟通的安排;
(6)注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
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第一节签约审计业务约定书
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