审计风险应对课件.ppt

开始
准备
审计计划
评价
重要性
评估审
计风险
制定具体
审计计划
评价内部控制:内部控制的研究与测试,
确定实质性测试的性质、时间与范围
实质性测试
控制测试
实施
测试交易和余额:审查交易和账户余额,
评价财务报表各个组成部分的公允性
案例导入
对风险已进行了初步评估,接下来将要采取措施来应对风险,将风险降低至可接受水平。
第五章风险应对与进一步审计程序
风险应对概述
控制测试
实质性程序
第一节风险应对概述
一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
(一)总体应对措施的内容
①职业怀疑态度
②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家辅助工作
③提供更多的督导
④在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
(二)总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响
评价内部控制:内部控制的研究与测试,
确定实质性测试的性质、时间与范围
实质性测试
控制测试
实施
测试交易和余额:审查交易和账户余额,
评价财务报表各个组成部分的公允性
综合性测试
二、关于“进一步审计程序”,如何理解?
针对认定
层次重大
错报风险
的进一步
审计程序
进一步审计程序的内涵
进一步审计程序的性质
进一步审计程序的时间
进一步审计程序的范围
内涵
针对之前评估的重大错报风险,妥善安排控制测试和实质性测试程序,以便高效率高质量完成审计工作。
性质
目的:通过控制测试以确定控制运行的有效性,实质性程序以发现各类交易的认定层次的重大错报
类型:检查、观察、询问、函证等
时间
注册会计师可以在期中或期末及期后实施进一步审计程序,何时实施必须根据审计的具体情况,运用职业判断来确定。如重大错报风险较高时,通常选择期末或接近期末实施实质性程序。与控制环境、错报风险的性质和审计证据适用的期间和时点有关。