纳税筹划.ppt

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纳税筹划
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第一讲纳税筹划的基本思想
(Tax Planning)的概念
在法律规定许可的范围内
通过对经营、投资、理财
活动的事先筹划和安排,
尽可能地减少应交税款的
一种合法经济行为。
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合法性
超前性
目的性
综合性
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、偷税、漏税
避税(tax avoidance)是指纳税人通过合法手段减轻纳税义务的行为,即指纳税人通过利用税法的漏洞,以合法形式来规避、降低或递延纳税义务的行为。
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避税实例
我国有关税法规定:“三来一补”(即来料加工、来样加工和装配、补偿贸易)企业在初办三年内免征营业税和所得税。其政策意图是为增加国内就业和国内加工工艺水平的提高而鼓励该类企业发展,考虑到新办企业起步时困难较多,有必要利用税收手段进行扶持。结果不少纳税人钻税法空子,通过不断更换厂牌延长免税期。
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据调查,深圳市十多年来累计登记开办“三来一补”企业近万家,但实际经营的只有2/3,另外的1/3除少数转产或停产,大多数是在3年免税期满时,通过更换招牌又变成了新办企业,从而再次享受免税待遇。该市罗湖区有一家皮革厂,开办12年还未进入纳税期,其手段是通过前后4次更换厂名,3次搬迁厂址,从而连续享受免税待遇。像该企业的这一行为,形式上并没有违反税法,但实际上钻了税法对新办企业缺乏严密界定的漏洞。
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偷税是在纳税人的纳税义务(应税行为)已经发生并且能够确定的情况下,采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
故意性
欺诈性
隐蔽性
恶意性
案例1-1分析
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假发票抵税老总被判刑
()
成都某物资供应企业老总胡某从2002年8
月-12月购进15张伪造的增值税专用发票
,被金牛区人民法
院判处有期徒刑3年,缓刑3年。该公司
被判处罚金5万元。
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漏税
案例 1-2分析
纳税人无意识(非故意)发生
的漏缴或少缴税款的行为
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纳税筹划与避税、偷税比较
内容
纳税筹划
避税
偷税
法律角度
合法
非违法
违法
道德伦理
光明正大
悖于道德
违背道德
操作特点
高智能,综合性,精心研究选择
利用税法漏洞,钻税法空子
违反税法规定,弄虚作假
人员素质
懂经济、熟法律、精税收,善运算
不顾大局,铤而走险
损公肥私,不择手段
对经营、经济的影响
指导和促进生产经营活动
影响以致破坏经济规则
违背公平竞争原则,破坏经济秩序
目的
税收利益
税收利益
税收利益
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