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有关几个税收概念的甄别
郑彩霞 摘要:在我国社会主义市场经济建设与税收体制改革的进程中,税收理论的发展日新月异。然而,在现实生活中,一些税收术语的不规范使用与税收基本概念的混淆,妨碍了税制改革及经济体制改革的进一步深化。
有关几个税收概念的甄别
郑彩霞 摘要:在我国社会主义市场经济建设与税收体制改革的进程中,税收理论的发展日新月异。然而,在现实生活中,一些税收术语的不规范使用与税收基本概念的混淆,妨碍了税制改革及经济体制改革的进一步深化。
关键词:税收 个人所得税 物业税 规范

现实生活中税收是一个普遍与常用的经济概念,随着税收法律的深入宣传及公民纳税意识的增强,越来越多的普通纳税人也开始关注“税收”这个经济范畴。然而,在现实中,经常会出现一些常用税收术语的不规范使用与税收基本概念的混淆和模糊,从而造成公民对税收的错误认识,妨碍了税制改革及经济体制改革的进一步深化。

一、个人所得税:“起征点”与“免征额”之模糊

个人所得税是以个人(自然人)合法取得的各项所得为课税对象征收的一种税收。最早开征于英国,现在世界上已经有150多个国家开征此项税收,并且成为各国重要的税收收入来源。
个人所得税,是建立在“净所得”的概念基础上,它的计税依据为“应税所得”,这是与“所得”不一样的概念。各国税法一般以实现值来计算应税所得,即以某一时期实现了的收入减去为取得这些所得而花费的成本,即:
应税所得=收入总额-不予计列的所得-费用之处-扣除额-为维持家庭生计的减免
在我国的国情下,鉴于公民收入水平的不同,为了体现课税公平,政府在制订个人所得税课税课征条例时规定了一个统一的“法定最低扣除标准额”,即通常所说的“1200元扣除额”。
在现实生活中,对这“1200元”到底应冠以什么称号,理论界似乎并未形成共识,在众多场合,以“起征点”与“免征额”来随意称呼,而公众更是普遍称之为“起征点”。在2004年,国家关于调整个税的讨论中,各大媒体竞相刊登有关要提高“个税起征点”的报道,这应该是一个措辞上的疏漏与不严谨之处。在税收理论上,个税的“起征点”与“免征额”是两个相差很大的概念,决不能模糊替代。

从上面的分析可知,采用两种不同的减免方式,其对纳税人所造成的税收负担也是不一样的。举个例子,若某人本月收入1000元,采用800元“起征点”时,当期应纳税额=1000×税率;而采取800元“免征额”时,当期应纳税额=(1000-800)×税率。很明显,后者的税收负担低于前者。

各国在制定税收政策时,都规定了一些税收优惠减免措施。从税收原理上讲,关于税收的减免有三种基本方法:税基式减免、税率式减免和税额式减免。上面所说的“起征点”和“免征额”都属于税基式减免的具体形式,所不同的是:“起征点”是税法规定的课税对象开始征税的最低界限,“免征额”指税法规定的课税对象全部数量中免于征税的税额。起征点与免征额有相同点,即当课税对象小于起征点和免征额时,都不予征税;两者的区别在于,当课税对象大于起征点和免征额时,采用起征点制度的要对课税对象的全额征税,采用免征额制度的则仅对课税对象超过免征额的部分征税。