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税收实务与筹划
天津大学管理与经济学部 MBA系列课程
天津大学管理与经济学部
会计与财务管理系 谭庆美副教授
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参考教材
1、2009-2012年注册会计师全国统一考试辅导教材—税法、税收的基本构成要素
纳税义务人及扣缴义务人：税法规定的负有纳税义务的单位和个人，亦称为课税主体。
代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款、并代为缴纳的单位和个人。如个人所得税的代扣代缴。
代收代缴义务人：有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款、并代为缴纳的单位和个人。如消费税中的委托加工业务中由受托方代收代缴委托方应纳消费税。
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3、税收的基本构成要素
税率：
比例税率：按征税对象的数额大小
超额累进税率：按征税对象的数额等级分别规定税率；
超率累进税率：按征税对象数额的相对率等级分别规定税率；
定额税率：按征税对象的计量单位
复合税率
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土地增值税超率累进税率
级数
增值额
税率%
1
<扣除项目金额×50%
30
2
扣除项目金额×50% ~扣除项目金额×100%
40
3
扣除项目金额×100% ~扣除项目金额×200%
50
4
>扣除项目金额×200%
60
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3、税收的基本构成要素
课税对象：征税的目的物或行为
税目：各个税种所规定的具体征税项目
纳税时间：
纳税地点：
减税免税：
起征点：
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4、我国税收制度的法律级次
包括税收法律、法规和规章三种形式
税收法律:全国人大通过并发布
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法（1991，废止）
中华人民共和国个人所得税法（1980、2011年修订）
中华人民共和国税收征收管理法（1992、2001年修订）
中华人民共和国企业所得税法(2007)
中华人民共和国车船税法(2011)
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税收暂行条例：均为国务院发布
中华人民共和国增值税暂行条例（2008）
中华人民共和国消费税暂行条例（2008）
中华人民共和国营业税暂行条例（2008）
中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（1985）
中华人民共和国耕地占用税暂行条例（1987）
中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例（1991）
中华人民共和国企业所得税暂行条例（1994，废止）
中华人民共和国资源税暂行条例（1994）
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（1988）……
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税收实施细则：由财政部或各省、自治区、市人民政府制定
中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院）
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
中华人民共和国消费税暂行条例实施细则
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
税收相关决定、通知、补充规定等
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Part2 税收实务
重点介绍：
增值税
营业税
消费税
个人所得税
企业所得税
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一、增值税
对商品或劳务在流转过程中的增值额征收的税。我国自09年1月1日开始全面实施消费型增值税.
：在我境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人。
按其经营规模及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人实行凭增值税专用发票抵扣税款的计征办法
小规模纳税人实行依据其销售额和简易征收率计征税款。
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增值税纳税义务人(增值税暂行条例)
小规模纳税人：年销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的;
2、其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的.
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增值税纳税义务人(营业税改征增值税试点方案)
将“交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产、金融保险业、转让无形资产”，由营业税改征增值税。自2012年1月1日开始试点，择机扩大试点范围。
根据《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，在我国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务)的单位和个人，为增值税纳税人。
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2、增值税征税范围(增值税暂行条例)

境内销售货物：有形动产
进口货物：有形动产
境内提供加工、修理修配劳务.

货物期货:商品期货、