财务管理业务培训(1).pptx

***区中小学财务管理暨“校财局管”
业务培训
二O一二年三月
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随着社会经济的发展，教育的进步，财政对教育投入也在继续增长，学校预算外资金收入也突飞猛进，尤其学校基本建设，教学软硬件设施投入不断加大，为进一步提高教育赁收入、闲置资产处置收入、捐赠收入、同级部门单位赞
助及非财政性拨款等收入
包括人员工资福利、离退休费、学生一补蛋奶及其他助学奖学金、人员补助性支出，公共类商品和服务支出，以及项目建设及其他专项支出。
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（二）、资产负债表平衡原理
资产部类总计 ＝ 负债部类总计
资产 + 支出
负债+净资产+收入
电算化会计业务处理中，从总账科目中提取数据并自动生成的资产负债表永远是平衡的。
＝
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请看一份某初级中学2012年3月30日的资产负债表
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（三）、资产负债表反映的财务信息
截止2012年3月30日报告日资产负债表反映的资产部类财务信息：
1、“货币资金”。
3、。与单位固定资产台账汇总数相等。
4、日常基本业务支出。包括在职人员工资福利；离退休、遗属等人员费用，学生等其他人员补助性支出；公共事业商品及服务支出。（详见支出明细表）
5、项目建设等专项经费支出。（详见支出明细表）
资产部类总计=资产合计+支出合计
2、已从账面提取或支付但未收到票据形成应收类往来挂账78552元。（具体往来单位或个人以明细账簿登记为准）
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（三）、资产负债表反映的财务信息
截止2012年3月30日报告日资产负债表反映的负债部类财务信息：
1、。（具体往来单位或个人以明细账簿登记为准）
2、。与固定资产明细账、台账账面总额相等。
3、各项收入和支出年终结转后的连前累计余额。（事业单位平时不进行收支结转，其余额为上年转入数，年终才进行结转累加。）
4、日常各项财政拨款、其他收入等。（详见收入明细表）
负债合计+净资产合计+收入合计=负债部类总计
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（三）、资产负债表反映的财务信息
1、账面可支配资金=账面货币资金总额 + 应收账款类合计－负债类合计
本单位实际可支配资金= + 78520 － = 。可以看出本单位应付款大于应收款，应该预留差额做还款计划或准备。
2、本期收支相抵结转后结余科目累计数额=前期转入事业结余 + 本期收入合计－本期支出合计
本单位科目结转后累计结余数额= + － = 。
从可支配资金角度看报表平衡关系：
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根据资产负债表平衡原理
资产合计+支出合计=负债合计+净资产合计+收入合计
进一步可以演变为
流动资产+应收账款+固定资产+支出合计=负债合计+固定基金+事业基金+事业结余+收入合计
因为事业单位固定资产=固定基金，事业结余一般不分配进入事业基金，所以上述资产负债表又可以理解为：
流动资产+应收账款+支出合计=负债合计+事业结余+收入合计
如某单位流动资产合计80000元，应收账款合计20000元，本期公用支出合计50000元；负债合计75000元，起初结余65000元（其中基本收支结余22000元，专款收支结余33000元，蛋奶工程结余3000元，一补资金结余7000元），本期公用收入10000元。根据资产负债表平衡原理，该单位资产部类合计为80000+20000+50000=150000元，负债部类合计为75000+65000+10000=150000元，报表平衡。
但本单位实际可支配资金=80000+20000-75000=25000元，或者为65000+10000-50000=25000元，现金及银行存款等流动资产80000元中就有55000元需要预留偿还账面负债。同时根据资金性质分析，单位期初基本收支结余为22000元，本期公用收入10000元，公用支出50000元，截止报告人基本收支结余为-18000元，说明本单位已经挪用或挤占了其他专项资金，根据有关专项资金管理要求，本单位已存在违规支出。
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读懂“资产负债表”能从宏观角度了解和掌握一个单位的财政状况
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二、收入支出