工程签证的常见问题和审计要点.docx

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工程签证的常见问题和审计要点
工程签证的常见问题和审计要点
武汉市审计局 季勤
工程签证是按承发包合3、不签价格直接签费用
在施工过程中，往往会出现一些无法计算工程量或某些特殊项目，经常以双方商定的具体金额来签证解决，而有些施工单位往往在签证单写上：“直接费为……”，实际中这些价格只能作为单项费用而不能作为直接费用，有些建设单位代表又不了解直接费与单项费用的不同，这样就达到了虚增造价的目的。
（二）签证不准确
1、签证计量不准确
工程量计量不准确往往有两种情况：一是签证量大于施工量，如某项目基础挖石方签证工程量为，按图纸计算工程量应为，多计工程量；二是虽签证量等于施工量，但计入了施工过程中非正常损耗量。某工程室外电缆，实际需要２１０米，而由于施工单位下料过长，将多下料的20米也计入到工程签证中，这无疑给建设方带来了不必要的损失。
2、签证计量方法不正确
工程量确定方法不正确主要是因为签证的计量方法与清单计价规则不同造成的。如某项目的挖基坑土方中，签证工程量是按实挖方量计量的，包括了工作面和放坡，清单计价规则是按实体工程量计量的，导致多计土方工程量6千多方。
某道路工程中清运建筑垃圾的签证，按建筑垃圾的堆积体积计量的，根据清单计价规则应按拆除前的实体体积进行计算。
（三）签证不真实
有的项目建设方代表缺乏造价控制意识，对签证工作不负责任，未经核实随意签证。往往因签证内容与实际不符导致虚增结算金额。特别对一些隐蔽工程，施工单位往往利用其隐蔽性高及求证难的特点，高估冒算、弄虚作假，从而抬高工程造价。如某道路工程挖运淤泥项目，挖运淤泥签证工程量为 m3，根据地质报告显示勘探的5个孔，其中3个孔为杂填土，2个孔为淤泥，后询问建设方，建设方人员说当时挖的土土质很差，不能作为回填土而全部外运，所以施工方报了签证他们就认可了。经审计指出这个问题后，建设方与施工方协商，如实调减了挖运淤泥的签证工程量。
（四）签证不规范
1、签证工程量不完整
签证中往往只计增加工程量部分，而对那些因变更而减少的分部分项工程故意漏签。如某地下通道工程中，对基坑支护方式做了设计变更，将基坑支护改为排桩+钢支撑支护方式，支护桩与通道的侧墙的距离由1米调整为米后，通道侧墙施工时外边墙模板予以取消的事项未办理签证，审计发现后扣减了主通道侧墙综合单价中模板的费用。
2、签证要素不齐全
现场签证一般需要业主、监理、施工单位三方共同签字，但审计中发现，现场签证有时缺少一方甚至两方的签字，有的只有相关人员签字无**，有的签证无签证日期等，造成签证单无法与监理日志、施工日志相对应，审计人员应对此事项重点落实核查。
二、审计工程签证的方法
在实际施工中，签证分为两类，证明性签证和变更性签证，前者不会引起工程造价变化，也称为事实签证，后者会改变工程造价，也称为调价签证。签证审计应该按照真实性、合规性、合理性、准确性顺序进行审核，这样有利于审计人员去伪存真，提高审计效率，降低审计风险。在政府投资项目中，为避免财政资金的损失浪费，努力提高资金的使用效益，我们应该从以下几个方面加大对工程变更签证环节的审计力度，预防工程签证过程中的不规范问题。