7财产清查.ppt

第五部分：财产清查模块
本讲内容
财产清查的概念和种类
财产物资的盘存制度
财产清查的方法
财产清查结果的账务处理
1
概念：通过盘点实物、核对往来账目来确定各项财产物资、货币资金和往来款项的实存数，并查明实存数同 1）清查方法：对账单法，与银行“对账单”核对。
2）清查手续：将银行存款日记账与开户银行送来的对账单进行逐笔核对。若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。
对于同一项业务，由于凭证接受时间的差异造成记账时间不一致，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。
13
，而银行尚未入账；
，而银行尚未入账；
，而企业尚未入账；
，而企业尚未入账。

任何一种未达账项的存在，都会使企业单位与银行双方银行存款账面余额不相等。所以，企业单位在接到银行转来的对账单时，应尽快与银行存款日记账核对，找出未达账项，并据以编制“银行存款余额调节表”，清除未达账项影响，以便检查双方记账有无差错，并确定企业银行存款实有数。
未达账项的四种情况
14
银行存款余额调节表 2009年12月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加：
银行已收企业未收的款项
减：
银行已付、企业未付
18970
、58000
45900
银行对账单余额
加：
企业已收银行未收款项
减：
企业已付银行未付的款项
36685
11255
16870
调节后的存款余额
31070
调节后余额
31070
15
例：未达账项调节
某企业2008年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：
16
未达账项
（1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。
（3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。
（4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。
17
银行存款余额调节表
2008年 1 月 31 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
192 000
银行对账单余额
186 500
某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元。
18
银行存款余额调节表
年 月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
192 000
银行对账单余额
186 500
银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。
加：银行已收，企业未收款项
5 700
19
银行存款余额调节表
年 月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
192 000
银行对账单余额
186 500
银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。
加：银行已收，企业未收款项
5 700
减：银行已付，企业未付款项
9 800
20
银行存款余额调节表
年 月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
192 000
银行对账单余额
186 500
企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。
加：银行已收，企业未收款项
5 700
减：银行已付，企业未付款项
9 800
加：企业已收，银行未收款项
4 200
21
银行存款余额调节表
年 月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
192 000
银行对账单余额
186 500
企业已开出转账支票2 800元。企