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增值税转型对工业经济影响深远.doc


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增值税转型对工业经济影响深远
郑荐平 卢建波 2003年中共十六届三次会议通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》,该文件的通过将对完善社会主义市场经济体制和促进经济社会全面协调发展具有极大的推进作用。《决定确保财政收入大幅度增长,以防止财政收支矛盾激化,因而在确定各个税种的税制时都力求尽可能扩大税基、维持高税率,而生产型增值税则是最符合条件的税型。二是1993年之前我国一直与通货膨胀做斗争,而固定资产投资过度膨胀又一直是通货膨胀爬升的主导力量之一。采用生产型增值税,实际上是层层加大固定资产购入成本,既可把一部分固定资产投资转换为税收,又可抑制固定资产投资盲目扩张,从而压制通货膨胀,实现宏观调控。但是伴随着市场经济体制的逐步确立、产业结构的升级换代、经济增长格局的变动,生产型增值税与经济运行的矛盾越来越突出。
(一)征收范围过窄。按照增值税的基本原理,增值税具有道道征税、税不重征、环环紧扣、税负公平的特征。然而,我国现行增值税仅仅是在工业生产和商品流通两个环节征收,其他领域特别是与工业和商业关系十分密切的交通运输和建筑安装等领域继续征收营业税,致使增值税的抵扣链条中断,内在制约机制的作用明显削弱,增值税的优越性难以充分发挥。
(二)税款抵扣不实。1994年确立以增值税作为我国的主体税种,是因为增值税能够较好地解决我国原税制存在的重复课税矛盾,实现公平税负,促进平等竞争。但由于我国推行的是“生产型”而非“消费型”增值税,对外购固定资产所含增值税款不予抵扣,因此,仍存在重复课税现象,并由于企业资本有机构成不同,重复课税的程度也不一样,增值税税款抵扣不实,不仅违反了增值税原理,而且在实践中产生了诸多弊端。
(三)不利于扩大产品出口。参与国际市场竞争以不合税价格出口产品是世界各国通行的做法,也是提高本国产品竞争能力的一项重要举措。由于我国实行的是“生产型”增值税,税款抵扣不足,即使按照增值税法定税率计算退税,出口产品仍然含有一定的增值税。我国以含税产品与国外无税产品竞争,无形中降低了我国出口产品的竞争能力,增加了开拓国际市场的难度。
在这些问题中特别明显的是不允许扣除固定资产进项税金,直接抑制了企业技术革新,人为加大企业的税负。十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出增值税实现从生产型向消费型转变,两者之间最大的区别是:生产型增值税只能扣除属于非固定资产的那部分生产资料的进项税额,而消费型增值税同时允许企业抵扣当年新增固定资产中机器设备投资部分所含的进项税金。增值税由生产型改为消费型之后,只在消费者购物时才征税,这将引导地方政府大力鼓励消费,培育消费,千方百计保障人民生活水平的提高,并有利于地区间的公平竞争与发展。

三、增值税转型对工业经济的影响

(一)有利于加快工业化进程。台州市工业经济开始进入重化工业化为主导的新一轮增长周期,2003年规模企业中重工业增长速度明显快于轻工业增长,,:1调整为1:1,并有不断扩大的趋势。而增值税转型的最大受益者,是那些固定资产投资比重较高和设备折旧快的行业。这将对汽摩及其配件制造业、塑料模具行业、医药化工行业、电力工业和船舶工业的

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