对审计审理工作的几点思考.doc

对审计审理工作的几点思考
陈燕 一、审计项目审理工作的主要内容
(一)审计实施方案的审理。审计实施方案是审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定的、指引整个审计项目开展实施的“作战计划”,它制定审计目标、评估审计风险书的审理。审计结果类文书包括审计报告、审计决定书和审计移送处理书。审计报告是审计工作成果的集中反映,也是审计质量的最终体现,在整个审计环节中处于核心位置。为了提高审计报告的质量,审理人员应首先审查审计报告是否完整。审计情况是否全面反映,有无随意截留和隐瞒审计情况,特别是重大违纪违规问题和重要线索。其次审查审计报告是否准确。对审计发现的违纪违规问题的定性是否准确,引用的法律法规条文是否具体准确,报告反映的数字是否准确,是否与审计工作底稿相符。再次审查审计报告是否客观。审计报告是否实事求是、不偏不倚、不歪曲事实,所包括的审计发现、审计结论和审计意见有无偏见。最后审查审计报告是否富有建设性。审计报告反映的内容是否对领导决策或被审计对象提高管理水平、防范风险有帮助。除此之外,还应审理同类项目的同类问题定性和处理处罚是否一致,审计报告是否在规定的时间内提交,编审程序是否合规等。
二、审计项目审理工作存在的问题
由于基层审计机关所处特定人员素质与工作条件环境,发展不平衡,在推行审计项目审理时还存在一定差距与问题。
(一)机构人员配置不尽合理。一是人员综合素质与审计工作发展矛盾日益突出。审计项目审理工作的性质对审理人员的专业知识和业务能力提出了更高的要求,专业审理人员的专业资质、工作经历、业务素质等方面要有更高的标准。但是目前基层审计机关人员本来就存在需求矛盾,真正具体承担从事审计业务人员很少,一线审计力量尚难满足,抽出高素质的审计人员充实审理机构使基层审计机关面临两难选择。二是机构配置职能不明、责任不清。有的地方审计机关没有单独设置法规机构,审计复核工作由办公室或综合科室负责。有的地方审计机关虽然设置了单独法规机构,但是所配置的工作人员也只有1-2人,年龄、知识结构不够合理,部分法规机构还承担执行审计项目、档案管理、综合信息等工作,导致法规机构工作重点不是审计项目质量控制方面,而是应付一些日常事务工作。同时,随着审计领域不断拓展和审计技术方法手段运用,审计复核工作也遇到新的问题,如计算机联网审计、政府投资项目审计、绩效审计、环境审计等审计业务开展和受托审计中介机构提交的审计报告,如何进行审计复核、审计审理的确面临审计技术方法问题。
(二)任务与力量矛盾直接影响审计项目质量控制。目前,各级领导和社会各界对审计需求多,期望值高,关注度大,审计人员素质与经济形势发展矛盾、审计力量与审计项目任务矛盾比较突出,领导交办和部门单位要求审计事项越来越多,有的是审计人员少没有力量完成审计任务,有的是人员素质问题不能按要求完成审计任务。一方面审计机关人员长年疲于应付完成审计项目任务,只注重工作进度,影响审计干部学****培训和知识更新,新的审计技术手段与方法应用较少或效果不明显,审计工作效率低,放松和忽视审计项目质量,审计项目质量存在潜在风险。另一方面委托中介机构独立承担完成审计项目任务或聘请人员参与审计,他们所承担审计业务能否真实、客观、公正审计事项,不能有效进行复核。有的审计机关没有对中介机构承担审计事项进