高级财务会计习题.doc

高档财务会计的学****与考试
导论
下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（ ）
所得税
公司清算
融资租赁
外币折算
答案:B
下列各项业务中,可以归为特殊经营行业的特殊会计业务是
破产清算
公司合并—美元 4 380 000
（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务解决：
① 应收账款账户的汇兑损益
=900 000*-（400 000*+5 760 000-2 190 000）
=6 570 000-6 510 000=60 000（元）（为收益）
②应付账款账户的汇兑损益
=600 000*-（200 000*+2 920 000）
=4 380 000-4 390 000=-10 000（元）（为收益）
③银行存款账户的汇兑损益
=100 000*-（800 000*+4 320 000-7 200 000+2 190 000-4 380 000）
=730 000-810 000
=-80 000（元）（为损失）
④短期借款账户的汇兑损益=600 000*-600 000*
=60 000（元）（为损失）
⑤1月份汇兑损益=60 000+10 000-80 000-60 000
=-70 000（元）（为损失）
⑥账务解决
借：应收账款 60 000
应付账款 10 000
财务费用 70 000
贷：银行存款 80 000
短期借款 60 000
所得税会计
多选题
公司确认递延所得税资产，也许贷记的账户有 （ ）
“所得税费用——递延所得税费用”
“资本公积——其她资本公积”
“商誉”
“本年利润”
“管理费用”
答案:ABC
（ ）
A．利润总额
答案:ABCD
简答题
如何拟定资产和负责的计税基本？
答案：
（1）资产的计税基本是指公司在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在将来期间使用或最后处置时，根据税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额。用公式表达如下：
资产的积水基本=将来可税前列支的金额
某一资产负债表日资产的积水基本=该项资产的成本-该项资产此前期间已税前列支的金额
（2）负债的计税基本是指负债的账面价值减去其将来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。以及某项负债在将来支付时不能抵扣的税额。用公式表达如下：负债的计税基本=负债的账面价值-将来可税前扣除的金额
？
答案：
临时性差别是指资产或负债的账面价值与其计税基本之间的差额。未作为资产和负债的项目，按照税法规定可以拟定其计税基本的，该计税基本与其账面价值之间的差额也属于临时性差别。临时性差别按照对将来期间应纳税所得额和应交所得税的不同影响分为可抵扣临时性差别和应纳税临时性差别。可抵扣临时性差别一般产生于资产的账面价值不不小于其计税基本和负债的账面价值不小于其计税基本两种状况；应纳税临时性差别则一般产生于资产的账面价值不小于其计税基本和负债的账面价值不不小于其计税基本两种状况。
核算题
乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，合用的所得税税率为25%。
20#4年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，估计使用年限为5年，估计净残值为0，会计按年限平均法计提折旧，税法容许按年数总和法计提折旧。假定税法规定的使用年限以及净残值与会计规定相似，各年末对该项固定资产均未计提减值准备；各年利润总额均为800万元，无其她的纳税调节事项。
规定：根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。
答案：各年会计分录为(分录中的金额单位：万元)：
20#4年