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对新一轮减税降费的几点思考
张丽微

摘 要:為应对经济下行以及国际税收竞争的压力,我国积极推进减税降费。新一轮减税降费涉及多项税费的减降,降低了企业成本,也优化了我国的纳税环境及营商环境,但也将带来地方财政困虽然税收政策需要根据经济形势及时进行调整,具备一定的灵活性,但这无疑将与税收的固定性出现不相符的情况。税收作为影响企业部门、居民部门的重要因素,其应该具有一定的相对稳定性,以便于企业、居民作出准确、合理的预期和行为活动,这才能有效发挥税收的调节作用。反之,税收政策调整过快、过多不仅会影响企业、居民的预期,也会增加企业认识、学****新政策的成本和准确理解、使用新政策的难度,最终影响到税收的调节作用。
二、厘清减税降费与加强征管的关系
随着“金税工程”的不断推进,我国的税收征管水平显著提高,这不仅是近几年大幅减税后税收收入仍保持高速增长的主要原因,也是纳税人感觉税收负担越来越重的重要原因之一,甚至部分纳税人因此担忧减税降费的实际效果。但在推进减税降费过程中,固然减税降费的效果可能会因为税务机关加强征管而打折扣,但绝不能因此就否认政策性减税的作用,更不能因此而放松征管,以期通过放松征管来达到减税的目的。在任何时期,加强征管、堵塞漏洞,都是维护税收公平、体现税收强制性的必然选择。但是在当前征管水平处于快速提高的阶段,其确实会影响到减税降费的效果,因此,在研究政策性减税力度时,应充分考虑征管加强腾出的减税空间。实际上,征收率的显著提升为更大幅度降低法定税负创造了空间,这也是推动税制优化,建立现代税收制度的必由之路。
三、减税降费与制度改革的关系
税费负担作为一项显性成本,是社会各界最为关注的一项成本,但除税费以外的其他成本,尤其是隐性成本同样值得关注。制度性交易成本是企业在遵循政府制定的一系列规章制度时所需付出的成本,属于影响企业负担的非市场性因素,与政策、法律、法规制定以及政府机构的监管和运行效率密切相关,并成为投资者、生产经营者关注的重要问题,因此,在企业的各项成本中,制度性交易成本不容忽视。现阶段,由于我国制度性交易成本涉及的范围广(远超过世界银行《营商环境报告》所量化的内容),且企业部分显性的制度性交易成本出现隐性化的发展态势,这就使得我国的制度性交易成本较高且复杂。虽然,近几年我国不断优化生产经营、市场准入、资质资格、投资、进出口等领域的营商环境,积极推进“放管服”改革,以期降低制度性交易成本,但与减税降费见效快的结果相比,降低这一成本的效果并不明显,这主要是因为推进“放管服”行政审批制度改革难度大、见效缓慢且后续改革繁重。
2017年,中国财政科学研究院通过实地调研来考察企业负担降低的效果,并发布了《降成本:2017年的调查与分析》报告。报告指出:由于我国的制度变迁和制度创新存在滞后,与当前的发展水平、风险水平出现脱轨,导致政府与市场边界划分、中介收费、信息共享、社会信用体系建设等方面存在较多问题,而这产生了各种制度性成本,最终均转化为企业的各项隐性成本。中国财政科学研究院8月1日在京发布的《降成本:2017年的调查与分析》报告——《中国经济周刊》。因此,当前减税降费政策的实施,还需社保、金融、电力等多项体制改革来配合,只有各项改革全面推进才能从根本上解决企业综合负担重的问题。