中铁六局集团项目财务主管培训会计核算规范性要求.ppt

中铁六局集团项目财务主管培训会计核算规范性要求

存在问题：关于分包扣款（垫付材料款、水电费等）事项，财务入账是按工程结算全额入账还是按扣款后净额入账，各单位核算方法尚未统一。
规范要求：集团公司统一会工作。存货盘点表应由项目负责人签章并加盖公章，将盘点结果汇总至各子分公司，由各子分公司出具本单位盘点结果说明并提交给审计小组复核。普华审计小组已经对重大项目安排存货监盘工作，请相关项目部做好配合工作。

2016年度股份公司决算批复中提出的问题为“一年以上预付账款金额较大”，今年请各单位对预付账款进行全面清查，及时清理收回或结转成本，原则上不能存在长账龄预付账款。
各单位尤其要关注已竣工项目或完工程度达到100%的项目，是否存在大额预付账款挂账的情况，属于成本性质的预付账款应结转至成本。


决算之前各单位要积极做好对账工作，对于对账差异尽快查找原因处理。
（1）理解一级往来、二级往来、三级往来的含义，准确填报报表。
（2）按照要求与六局外股份内的一级往来、第三方往来进行对账并签认。

规范往来账户的核算，正确填报类别、账龄等信息，避免存在对同一单位资产、负债同时挂账的情况。

各单位应提前准备银行/往来函证、律师函证地址等常用资料，尽早准备相关的函证信息并及时与被函证单位进行沟通，了解不同银行的函证要求，确保对方单位及时顺利回函。


各单位的应收账款、其它应收款计提坏账准备时，应严格按照账龄计提坏账准备，具体计提比例参见股份公司会计核算手册。注意：集中核算代局指对业主的应收账款已计提坏账准备，各参建项目不要再重复计提。

各单位要根据建造合同中预计总成本超过合同总收入的部分，合理计提建造合同预计损失，并确认存货跌价准备。
《企业安全生产费用提取和使用管理办法》
—— 财政部安全监管总局2012年2月14日发布
各项目部要严格按照比例计提安全生产费，足额计提、足额使用。
三、建造合同信息表填报注意事项
，单位名称、填表人、财务负责人、客户名称等内容是否填列；预计毛利率水平是否合理，尤其是新开工程不能只填预计总收入而无预计总成本；指挥部要关注整体匡算列的累计收到工程价款是否填列；50行至56行降造费、经费等内容是否填列、是否合理；预计总收入是否扣除增值税；局指参建单位的预计总收入是否扣除降造费。
“累计收到工程价款”，不是账面应收账款金额，是营改增价税分离后，工程价款部分，不含税。
=各参建单位预计总收入+预计应收降造费总额+尚未分劈工程预计合同总收入
审核局指挥部数据53行“预计应收局降造费总额”，这个单元格有公式，看数据是否合理，一般情况下，应收降造费总额应在3%左右，远低于3%的可能是进行了利润调整，在尚未分劈收入中应填列相应金额。
；开累现场经费占现场经费总额的百分比是否与完工百分比基本匹配。
，差额不能超过500万元且5%的比例。
，是否计提了合同预计损失准备。
（500万以上须关注）
累计确认合同毛利差（17行）=整体匡算列累计确认合同毛利-局指累计确认合同毛利-内部参建单位累计确认合同毛利合计-自行施工累计确认合同毛利
=建造合同信息表的（本年确认合同收入+应收质保金折现中：影响营业收入数）
=建造合同信息表的本年确认合同费用

=建造合同信息表的工程结算差其中：存货（以正数反映）

=建造合同信息表的工程结算差其中：预收账款（以正数反映）
四、浪潮报表填报注意事项
填报内容
四、浪潮报表填报注意事项
资产负债表
资产负债表中“长期应付款”“长期应付职工薪酬”、一年内到期的非流动负债需要分析填列。
一年内到期的非流动负债：指长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债表中的“一年内到期”金额 。
长期应付职工薪酬：指长期应付款表中设