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增值税出口退税会计核算(了解)
一、出口退税相关知识回顾
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二、免抵退税会计核算
(一)账户设置:应交税费——应交增值税
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出口抵减内销产品应纳税额:记录企业按规定的退税率
计算的应免抵的税额。
借:应交税费——增(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——增(出口退税)
免抵税额确定有两种方法:
(根据税务机关签发的《生产企业
出口货物免抵退税审批通知单》进行会计处理)
(即计算公式中的当期免抵税额)
即公式中的当期免抵税额
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出口退税:记录企业凭有关单位向税务机关申报办理退
税而应收的出口退税款及应免抵税额。
借:应收出口退税(应收补贴款) 退税额
应交税费——增(出口抵减内销产品应纳税额)免抵税额
贷:应交税费——增(出口退税) 免抵退税额
即公式中的当期免抵退税额
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进项税额转出:企业在核算出口货物免税收入同时,对
免税收入按征退税率之差计算的“不得抵扣税额”。
借:主营业务成本
贷:应交税费——增(进转出)
即公式中的当期出口货物不得免征和抵扣的税额
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(1)购进货物
借:原材料 6 000 000
应交税费——增(进) 1 020 000
贷:银行存款 7 020 000
(2)内销货物
借:银行存款 4 680 000
贷:主营业务收入——内销 4 000 000
应交税费——增(销) 680 000
(3)出口货物
借:银行存款 20 000 000
贷:主营业务收入——出口 20 000 000
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(4)计算并结转当期免抵退税不得免征和抵扣的税额
2 000*(17%-14%)=60万
借:主营业务成本 600 000
贷:应交税费——增(进转出) 600 000
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