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财政专项资金审计案例分析
关于基层财政审计的思考
预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责,是审计工作的永恒主题。随着预算执行审计近十年的深入开展以及财政改革的深入推进,财政违法违规问题不断减少,财政收支管理开始由浅入深,逐渐走上规范的轨道。由于财政的这种巨大转变,假若我们的审计思路、工作的方式和方法没有跟上这种转变,预算执行审计就会出现年年审,但审不出问题,进而引发往后预算执行审计的路该怎么走的忧虑。那么,面对预算执行审计环境的转变,预算执行审计审什么,如何审计呢?下面结合乌拉特后旗审计局的实际做法,谈谈关于预算执行审计的几点体会。
一、关于预算执行审计的目标
近十年来,预算执行审计以真实性、合规性、合法性为审计的主要目标,是与我国的财政环境相适应,审计取得巨大的成绩,证明审计目标是正确的。但随着公共财政和阳光财政的逐步建立,部门预算、政府采购、收支两条线、国库集中支付等财政体制改革的深入,财政的收支逐步公开化、透明化,财政资金出现违法乱纪的概率越来越低。如果预算执行审计继续把真实、合法、合规作为审计的主要目标,不作相应的调整,那么审计的路子将越走越窄。在审计当中发现,有些财政管理事项难以用用合法、合规性简单地去判断和评价,但用绩效的方法去评价财政资金的管理,包括是否存在损失浪费和财政资金是否有效益的问题,审计成效更为明显。因此,把财政资金的效益性列入审计的目标非常必要,将来效益性为目标的审计份量会越来越重。从2008年起,乌拉特后旗审计局把效益目标列入重要的审计目标之一,真实性、合规合法性、效益性三大审计目标并重,目前,预算执行的效益性在每年的审计工作报告和审计结果报告中占据着重要的份量。
二、关于预算执行审计的范围
财政预算执行审计是对政府部门组织财政收支的经济监督,审计对象涉及到财政收入的征收、上缴部门以及使用财政资金的部门和单位。但以往的预算执行审计,在审计对象上只审计财税部门,在审计的内容上只审财政收支的结果。由于审计对象和审计内容有限,审计比较肤浅,难以向纵深发展。因此,预算执行审计要取得良好的效果,应该以财政部门收支审计为基础,向上、向下延伸。向上延伸,就是审计财政资金分配的过程,财政资金的分配包含预算的编制、分配、批复和调整,它与“财政收支”两者之间的关系是:财政资金的分配是财政收支的源头,财政收支是财政资金分配的结果。在某种程度上,对财政资金分配的审计比财政收支的审计更重要。近几年,乌拉特后旗审计局把财政资金的分配作重点审计的内容之一,收效比较好,预算执行过程当中,预算编制不科学和不准确、预算指标未下达和预算指标调整存在随意性等问题逐渐揭露,向下延伸,就是在财政部门收支审计的基础上,把审计重点向各个职能部门的部门预算延伸,有财政资金二次分配权的重点部门、重点领域更是延伸的重点,近几年对国土、环保、科技、社保基金、政府举债和重点投资项目的审计取得良好的成效,特别是对近年地方政府通过多种渠道、多种方式举债审计,基本上摸清全市政府举债的现状,对举债的计划性、效益性和归还能力进行评价,引起政府的重视。
三、关于审计工作方式、方法
财政预算执行审计监督具有层次高、要求高、涉及面广、难度大等特点,要开拓预算执行审计的新局面,需要不断摸索和改进审计工作技巧和方法。
(一)审前调查日常化
财政预算执行审计需要掌握的财