持有至到期投资.doc

持有至到期投资
索引号:XXXX
持有至到期投资
客户:
所审计会计期间:
编制:
复核:
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日期:

审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定

存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
A 资产负债表中记录的持有至到期投资是存在的。
B 所有应当记录的持有至到期投资均已记录。
C 记录的持有至到期投资由被审计单位拥有或控制。
D 持有至到期投资以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。
E 持有至到期投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
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审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者签名
DE
13>.获取或编制各项持有至到期投资的变动明细表,复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对相符;结合减值准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。
检查非记账本位币持有至到期投资的折算汇率及折算是否正确;
与被审计单位讨论以确定划分为持有至到期投资的金融资产是否符合企业会计准则的规定,具有到期日固定、回收金额固定或可确定、企业有明确意图和能力持有至到期、有活跃市场特征的金融资产可划分为持有至到期投资的金融资产。




复核持有至到期投资金额的合理性,对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核,并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核;
计算持有至到期投资收益占利润总额的比例,分析被投资单位对持有至到期投资收益的依赖程度,判断其盈利能力和稳定性。


CE
,并考虑管理层实施该意图的能力。应向管理层询问,并通过下列方式对管理层的答复予以印证:
考虑管理层以前所述的对于划分为持有至到期投资的实际实施情况;
复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录;
考虑管理层将某项资产划分为持有至到期投资的理由; 考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。


AC
,有价证券存在
会同被审计单位的主管会计人员盘点库存有价证券,编制“有价证券盘点表”。注册会计师实施监盘,并检查有价证券名称、数量、票面价值、票面利率等内容,并与相关账户余额进行核对;如有差异,查明原因,作出记录或进行适当调整;
如有价证券在审计工作日已售出或兑换,则追查至相关原始凭证,以确认其在资产负债表日存在;
在外保管的有价证券等应查阅有关保管的文件,必要时可向保管人函证。询证函由注册会计师直接收发。复核并记录函证结果。了解在外保管的有价证券实质上是否为委托理财,如是,则应详细记录、分析资金的安全性和可收回性,提请被审计单位重新分类,并充分披露;
如可以向证券公司等获取对账单的,应取得对账单,并与明细账余额核对,需要时,向其等发函询证,以确认其存在。如有差异,查明原因。作出记录或进行适当调整。


BA
,并确定所购入有价证券归被审计单位所有。
分别自本期增加,本期减少中选择适量样本;
追查至原始凭证,检查其是否经授权批准,确认有关持有至到期投资的购入、售出、处置及投资收益金额正确,记录完整。并确认所购入有价证券归被审计单位所有;
特别关注部分处置持有至到期投资的账务处理是否正确。


D

检查持有至到期投资初始计量正确;复核其计价方法,检查是否采用实际利率法按摊余成本计量,前后期是否一致;
与被审计单位讨论确定实际利率确定依据是否充分,非本期新增投资,复核实际利率是否与前期一致;
重新计算持有期间的利息收入和投资收益。按票面利率计算确定当期应收利息,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定当期投资收益,差额作为利息调整。与应收利息(分期付息)或应计利息(到期付息)和投资收益中的相应数字核对无误。


DC
,是否符合企业会计准则的规定,会计处理是否正确。


D
,以确定持有至到期投资是否已经发生减值:
核对持有至到期投资减值准备本期与以前年度计提方法