企业内部控制管理.ppt

企业内部控制
2017/8/3
第一部分内部控制基本理论
2017/8/3
一、内部控制的萌芽-内部牵制
3600年前:
管钱的要提供支付清单,由另一人汇总报告。
古罗马时期:
双人记账制
我国西周时期:
小宰与司会分设
18世纪产业革命时期
公司内部稽核
20世纪
建立内部牵制制度
2017/8/3
二、内部控制的发展阶段
1 内部牵制理论阶段(1949以前)
以内部会计控制为主目标是防弊纠错
2 内部控制系统理论阶段:(1988年前)
分作管理控制和会计控制目标是防弊纠错、提高效率
3 内部控制结构理论阶段(1992年)
4 内部控制整体框架理论阶段(1992年后)
5 企业风险管理阶段(2008年我国五部委八要素框架)
包含3个要素:控制环境、会计制度和控制程序。
首次引入控制环境要素目标仍是防弊纠错、提高效率
包含5 个要素:控制环境风险评估控制活动
信息与沟通监督
三类目标:财务报告的可靠性,经营效率与效果,相关法律法规的遵循性
增加了一个目标:企业战略目标;
增加了三个要素:目标制定
风险识别
风险应对
内部环境风险应对目标制定控制活动风险识别信息与沟通风险评估监控
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内部环境:治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化
目标设定:根据战略目标设定:经营目标、财务报告目标、合规性目标、资产安全目标
风险识别:人力资源因素、管理因素、创新因素、财务因素、安全环保因素
风险评估:发生上述各种风险的概率有多大?可以接受多大的风险?
风险应对:风险规避、风险降低、风险分担和风险承受
控制活动:不相容职务分离控制
授权审批控制
会计系统控制
财产保护控制
预算控制
运营分析控制
绩效考评控制
信息沟通:明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。
监督:明确内审机构在监督内控工作中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求。
2017/8/3
决策者风险偏好类型测试图
0 1
100万元
存入银行本息110万元
若成功可获1000万元
若失败本利全无
当成功的概率有多大时,你愿作风险投资
风投
存行
?
110=1000x
X=110/1000=(中间型)
2017/8/3
赌场的内部监控体系(电影《赌场风云》话外音)
天上的人
天上的人(摄像头)
投资人
当值领班
赌场经理
楼层领班
小领班
发牌手
赌客
聘请的赌客前辈
聘
请
的
赌
客
前
辈
聘
请
的
赌
客
前
辈
2017/8/3
澳大利亚治理疲劳驾驶的控制措施
开
车
100
200
300
400
500
600
700
800
900
…
…
…
2017/8/3
三、内部控制的定义(财政部2008)
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
2017/8/3
四、对企业内控工作的不当观点
1 规章制度越多,内控就越好
2 内控制度会降低管理效率
3 内控是内审部门的事
4 有了内部控制仍不能防范舞弊
5 内控有悖于以人为本的管理理念
2017/8/3