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华师大金融学_会计学三版第04章1_4.doc


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华师大金融学_会计学三版第04章1_4
第四章账户与复式记账的运用
第一节工业企业主要经营过程和成本计算
包括:编制会计分录,记账,试算平衡,编制会计报表
一、工业企业主要经营过程核算的意义
工业企业是制售商品的企业3>.
按需生产, 提供税收, 获取利润, 增加权益.
二、工业企业的经营过程与核算内容
基本过程有三: 供应过程, 生产过程, 销售过程
供: 建房,购机,购材; 货币资金(储备,固定资金
核算: 购买设备和材料,与供货方进行货款结算,
支付采购费用和计算材料采购成本.
生: (1)在产品增值:储备,固定,货币资金(生产资金;
(2)商品=产品的加工完成:生产资金(商品资金;
核算: (1) 各种料, 工, 费的归集和分配;
(2) 期末完工产品(商品)的成本计算.
销: 随着商品的销售出去,商品资金(货币资金.
核算: 发出商品;
与购货单位进行货款结算;
支付销售费用;
计算已销商品的销售成本;
按国家规定的税率计算和缴纳各项税金.
另核算:资金筹集、利息、筹资费用等支付、购买和处理固定资产、对外投资等业务费用.
期末: 汇总收入与费用; 计算利润; 依规分配利润.
三、成本计算
成本计算是指按一定的成本计算对象归集费用,
计算各种对象的总成本和单位成本的方法.
1. 确定成本计算对象—费用的承担者
主要对象:
1) 供应过程的材料采购成本:
2) 生产过程的产品生产成本:(最为复杂)
3) 销售过程的商品销售成本:
2. 确定成本计算期—计算成本的周期
=产品生产周期. 月末对间接费用归集分配
3. 确定成本项目—进一细化
1) 供应过程的: 材料的买价+采购费用;
2) 生产过程的: 直接材料+直接人工+制造费用等;
其中:
直接材料=构成该产品实体而直接领用的材料等;
直接人工=支付工资等;
制造费用=如车间管理人员的薪酬,固定资产折旧等
3) 销售过程的: 它由已销商品的生产成本构成
4. 归集分配费用
直接费用直接归集; 间接费用按比例归集与分配
5. 设置和登记相关成本计算账户
最后落实到明细分类账户上.
由核算→
成本的比较、
分析、控制、
降低等工作
第二节资金筹集的核算
来源
有二.
一、资金筹集核算的内容
1. 吸引所有者对企业的投资(所有者权益;
2. 向金融机构等举借债款(企业的负债;
3. 向投资者或债权人支付筹资费(股利和利息.
二、投入资本的核算
1. 概述
企业开业: 需要注册资金, 《公司法》规定
有限责任公司≥3万元;
一人有限责任公司≥10万元;
股份有限责任公司≥500万元;
投资者按章程,合同,协议,实际投入企业的资本.
投资者: 国家、法人、个人、外商投入资本;
投资物: 货币、实物、证券、无形资产投资
追加投: 所有者再投资、企业经营积累转增投资
通常: 实收资本=注册资本;
若: 实缴额≥所有者权益的份额,
则: 超额=溢缴资本=资本公积.
投资者:
享有经营收益, 承担经营风险,中途不得抽逃,可转.
2. 投入资本核算的账户
(1) “实收资本”账户∈所有者权益类账户;
贷方: 投资者投入的资本、资本公积、盈余公积转入的资本;
借方: 一般较少登记, 除非企业关、停、并、转等时,归还投资款和冲减亏损款;
余额: 在贷方, 表示期末实存数额.
通常: 设置明细分类账.
(2) “资本公积”账户∈所有者权益类账户
实缴超额部分及直接计入所有者权益的利得-损失
另设明细账户: “资本(股本)溢价”; “其他资本公积”.
(3) “盈余公积”账户∈所有者权益类账户
企业净利润中担提取的盈余公积, 记在贷方;
转增资本或弥补亏损额, 记在借方.
另设明细账户: “法定盈余公积”; “任意盈余公积”.
3. 投入资本核算举例
例耀华工厂2008年12月份接受的投资业务:
[业务1] 为扩大经营规模,公司收到A公司货币资金投资300 000元, 存入银行(实出额=享有额).
借: 银行存款 300 000
贷: 实收资本—A公司 300 000
[业务2] 公司收到B公司一台全新设备和一批材料.
假设协定价分别: 650 000元和250 000元, 则有
借: 固定资产 650 000
原材料 250 000
贷: 实收资本—B公司 900 000
[业务3] 收到C公司作为资本金投入的专利权120 000元. 耀华公司注册资本为2 000 000元, C公司应享有比例为5%, 则有
借: 无形资产 120 000
贷: 实收资本—C公司 100 000

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