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会计学原理 第六章 账簿.doc


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会计学原理第六章账簿
第九章会计核算组织程序
主讲:程淑珍教授
江西财大会计学院
TEL:0791——3819>6409
Email:******@1633>
掌握不同核算组织程序的种类、特点、适用范围
应熟练掌握核算组织程序的内容与运用方法
理解会计核算程序及会计循环的概念
深刻理解凭证组织、账簿组织与核算程序的关系
学****目的
和要求








记账凭证核算组织程序
会计核算组织程序概念
科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序
第一节会计核算组织程序的概念
一、会计循环
(一)会计循环的涵义
从接收原始凭证到编制财务报表,是按一定程序完成的过程。在持续经营和会计分期前提下,会计信息系统的运动便表现为这种过程周而复始地进行,因此人们将会计核算过程的程序称为“会计循环”。
(二)会计循环的基本步骤
、计量,填制记账凭证;
;
;
;
;





记账
凭证
或分
录簿
特种
日记
账分
类账




试算
平衡








账项调整、结转
会计循环基本步骤图示
二、会计核算组织程序
(一)会计核算组织程序的概念与种类

会计核算组织程序又称账务处理程序或会计核算形式,是指各经济单位的会计核算所采用特定的凭证和账簿组织,以及由特定凭证、账簿组织而决定的具体核算程序即会计循环的具体步骤。

原始
凭证
记账
凭证
特种日记账
总分类账
明细分类账
会计
报表






对账
对账
会计核算基本程序图示










科目汇总表核算组织程序
记账凭证核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序
多栏式日记账核算组织程序
日记总账核算组织程序
通用日记账核算组织程序
(二)设计会计核算组织程序的意义和要求
第一,以本单位规模、业务繁简和资金运动特点等实际
情况为依据;
第二,以满足各方面信息使用者需要,保证信息质量为
标准;
第三,在满足需要、保证质量前提下,有利于提高工作
效率节约会计成本。
第二节记账凭证账务处理程序
一、概念及特点
1、概念:是指直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会
计核算组织程序。
2、特点:直接根据记账凭证登记总分类账。它是最基本
的账务处理程序,其他各种账务处理程序,都是在此基础
上,根据经济管理的需要发展而形成的。

:可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证;也可
采用通用记账凭证。
:设置总分类账(三栏式)、明细分类账(三栏
式、数量金额式和多栏式)、日记账(三栏式)。
第一、根据原始凭证或原始凭证汇总编填制记账凭证;
第二、根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔
地登记日记账;
第三、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证总
汇表逐笔登记明细分类账;
第四、根据记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账
凭证)逐笔登记总分类账;
第五、期末,将现金日记账、银行存款日记账的余额和
明细分类账余额合计数,分别与对应的总分类账
中有关科目的余额相互核对;
第六、根据审核无误的总分类账和明细分类账编制报表。

三、记账凭证核算组织程序的账务处理程序
原始凭证
原始凭证汇总表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
记账凭证
明细分类账
总分类账
( 5 )
( 3 )
( 1 )
财务报表
(6)
日记账
( 2 )
(4)
现金
日记帐
银行存款
日记账
( 5 )
:是填制、编制登账或编报符号
:是核对符号
记账凭证核算组织程序的账务处理程序图

(图9-3)
四、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围
(一)记账凭证核算组织程序的优点
1、总分类账比较详细地反映经济业务的发生和完成情
况,便于核对审核;
2、记账程序比较简化,且易于理解,操作方便。
(二)记账凭证核算组织程序的缺点
由于登记总分类账时直接根据记账凭证逐笔
登记的,如果一个企业规模较大、业务量较多、记
账凭证数量较多时,登记总分类账的工作量较大,
难以保证登账工作的效率和工作质量;
(三) 记账凭证核算组织程序的

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  • 时间2015-02-10