有关增值税课件.ppt

增值税
一、征收范围
二、纳税义务人
三、税率
四、计算方法
五、销项税额—进项税额
征税范围
一、一般规定
1. 销售或进口货物:有形动产
2. 提供劳务:加工、修理修配劳务
二、增值税和营业税的关系
1. 有形动产征增值税;无形资增值税
一、征收范围
二、纳税义务人
三、税率
四、计算方法
五、销项税额—进项税额
征税范围
一、一般规定
1. 销售或进口货物:有形动产
2. 提供劳务:加工、修理修配劳务
二、增值税和营业税的关系
1. 有形动产征增值税;无形资产、不动产征营业税
2. 加工、修理修配劳务征增值税;其他劳务征营业税(交通运输、建筑安装、金融保险、邮政电信、文化体育、娱乐业、服务业)
三、特殊行为
(一)视同销售行为:两代两机增投分;集体个人非应税
(二)混合销售行为
1. 含义:一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务,二者有密切联系或主从关系
2. 税务处理
(1)增值税纳税人:征增值税不征营业税
(2)营业税纳税人:征营业税不征增值税
(三) 兼营行为
1. 含义:既有应纳增值税的行为,又有应纳营业税的行为
2. 税务处理
(1)分别核算:分别纳税
(2)未分别核算,一并征收增值税
纳税义务人
一、划分标准
1. 一般纳税人
2. 小规模纳税人
二、划分标准
1. 会计核算是否健全
2. 年销售额
(1)工业企业:100万
(2)商业企业:180万
税率与征收率
一、税率
1. 基本税率:17%
2. 低税率:13%
3. 零税率:出口环节
二、征收率
1. 工业企业:6%
2. 商业企业:4%
计算方法
一、一般纳税人
1. 进品:按组成计税价格计算
(1)应税消费品:关税完税价格+关税+消费税
(2)非应税消费品:关税完税价格+关税
2. 销售:当期销项税额-当期进项税额
可以抵扣的进项税额
一、取得增值税专用发票
;
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二、未取得增值税专用发票
%
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%
不得抵扣的进项税额
一、 未取得专用发票
二、 取得专用发票
1. 固定资产
2. 用于集体福利、个人消费
3. 用于非应税项目
4. 用于免税项目
5. 非正常损失
6. 非正常损失的产成品、在产品
应用举例
例1:东方家具为增值税一般纳税人。2007年2月,该公司发生以下经济业务:
(1) 外购用于生产家具的木材一批,全部价款已付并验收入库。对方开具增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元
(2) 外购建筑涂料用于装饰公司办公楼,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元,已办理验收入库手续。
(3) 进口生产家具用的辅助材料一批,关税寒冬价格8万元,已纳关税1万元
(4) 销售家具一批,取得销售额(含增值税)
已知:该公司月初增值税进项税金额为零;增值税税率为17%;支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额
要求:
(1) 计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额,并列出计算过程
(2) 计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额,并列出计算过程
(3) 计算该公司2月份增值税销项税额,并列出计算过程
(4) 计算该公司2月份应纳增值税税额,并列出计算过程