现金流量表.ppt

浅谈现金流量表
【第一部分、现金流量表的概念和作用】
【第二部分、现金流量表的编制】
【第三部分、现金流量表的分析】
【第四部分、现金流量表编制中一些疑点问题的探讨】
第一部分、现金流量表的概念和作用
一、现金流量表的概念
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,也叫账务状况变动表,所表达的是在一固定期间内,一家机构的现金(包含现金等价物) 的增减变动情形。
在《企业会计准则第31号》中,现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
在我国,现金等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。
例如,公司在编制1998年中期现金流量表时,对于1998年6月1日购入1995年8月1日发行的期限为3年的国债,因购买时还有两个月到期,故该项短期投资可视为现金等价物。
二、现金流量表的作用
(一)反映企业的现金流量,评价企业未来产生现金净流量的能力;
(二)评价企业偿还债务、支付投资利润的能力,谨慎判断企业财务状况;
(三)分析净收益与现金流量间的差异,并解释差异产生的原因;
(四)通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析,全面了解企业财务状况。
现金流量表作为一个分析的工具,主要作用是决定公司短期生存能力,特别是缴付账单的能力。现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。概括来讲,现金流量表的作用就是从现金流量的角度了解净利润的质量,为分析和判断企业的财务前景提供信息以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。
第二部分、现金流量表的编制(以一般企业通常情况为例)
一、现金流量表的编制方法
编制现金流量表时,列报经营活动现金流量的方法有两种:一是直接法,一是间接法。在直接法下,一般是以利润表中的营业收入为起算点,调节与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下,是指以净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用等有关项目,剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响,据此计算出经营活动产生的现金流量。现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表,同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
二、现金流量表的基本结构 现金流量表分为主表和附表(即补充资料)两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属,分为三类:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。(下面看下具体的表格)
举例说明:甲企业当期出口商品一批,售价l0000美元。假设销售收汇当日汇率为1:;当期进口货物一批,价值5 000美元,结汇当日汇率为1:,资产负债表日的即期汇率为1:;当期没有其他业务发生。汇率变动对现金的影响额计算如下:经营活动流入的现金 10 000(美元) 汇率变动(—)汇率变动对现金流入的影响额 200(元) 经营活动流出的现金5 000(美元) 汇率变动(—) 汇率变动对现金流出的影响额 50(元)汇率变动对现金的影响额 150(元)现金流量表中:经营活动流入的现金79 100,经营活动流出的现金39600,经营活动产生的现金流量净额39500元。现金及现金等价物净增加额 39650元银行存款的期末余额(5000*)=39650元银行存款期初余额0元,现金及现金等价物净增加额39650元。
附表:包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等项目。
(一)净利润调节为经营活动现金流量(调节15项)
下面将调节的15项分为三大类,也就是净利润与经营活动现金流量产生差异的不同原因。
1、影响利润的事项没同时发生现金流入、流出,只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本,在使用它们的受益期间合理分摊,并不需要付出现金。如:计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、递延所得税资产、递延所得税负债。
2、净利润反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果,附表要调节为经营活动的现金流量。如:处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失,固定资产报废损失,公允价值变动损失,财务费用,投资损失。
3、影响现金流入、流出的不影响利润或反之影响利润但无现金流量。如:存货的增减、经营性应收应付的增减。
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