第15章税务代理和税务筹划.pptx

注册会计师全国统一考试专用教材
第十五章税务代理和税务筹划
本章内容:
第一节企业涉税基础工作的代理
第二节商品和劳务纳税申报的代理
第三节所得税纳税申报代理
第四节税务筹划
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一、企业税务登记代理
第一节要点:
二、发票领购代理
三、建账、记账代理
一、企业税务登记代理
企业税务登记代理需要注意的问题如下表所示。
要点
注意问题
开业税务登记代理注意问题
(1)选择领取合适的登记表
(2)认真、齐全地填写《税务登记表》
(3)准备齐全税务登记所需的相关材料
(4)选择税务登记地点
从事生产经营的纳税人向生产经营所在地或纳税义务发生地的主管税务机关办理;其他纳税人向所在地主管税务机关办理
变更税务登记代理
需要办理变更税务登记的情况主要包括以下几种:
(1)改变名称;
(2)改变法人代表;
(3)改变经济性质;
(4)增设或撤销分支机构;
(5)改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);
(6)改变生产、经营范围或经营方式;
(7)增减注册资本;
(8)改变隶属关系;
(9)改变生产经营期限;
(10)改变开户银行和账号;
(11)改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。
一、企业税务登记代理
企业税务登记代理需要注意的问题如下表所示。
要点
注意问题
停业、复业登记代理
(1),填报停业、复业报告书,并提交相关证叫文件和资料。
(2)根据企业实际情况,填写停业、复业登记表
(3)代理领取企业停业、复业登记的有关批件
代理注销税务登记的内容
(1)代理注销税务登记申报
(2)代理填报《注销税务登记审批表》
(3)代理领取有关批件
外出经营报验登记代理
(1)代理人在纳税人在外出经营之前,持纳税人的税务登记证件向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(简称《外管证》)
(2)明确告知纳税人《外管证》的使用和异地经营应提交的证明和有关资料
(3)提醒纳税人在外出经营活动结束后填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票
(4)代理人应当在《外管证》有效期满后10日内,持该证明回原税务登记地税务机关办理撤销手续
二、发票领购代理
发票领购代理的重点内容及注意问题如下表所示。
发票领购代理类别
重点内容及注意问题
代理自制发票审批业务
凡是拥有固定生产经营场所,财务核算和发票管理制度健全,发票使用量较大的单位,可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要,也可以自行设计本单位的发票式样,报经县(市)以上税务机关批准到指定的印刷厂印刷。自制发票仅限于普通发票。
代理统印发票领购业务
印发票的领购方式包括:批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。
在初次办理统印发票的领购时,应填写《发票领购申请审批表》,经核准后,持《普通发票领购簿》、单位公章、经办人印章等到主管税务机关办理发票领购手续,按规定缴纳发票工本费,并取得收据。
发票领购以后,代理人应将其与《发票领购簿》记载的种类、数量、字轨号码进行核对。确认无误后交给用票单位并履行签收手续。
对于临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事临时经营活动的单位和个人,应凭所在地税务机关证明,向经营地税务机关申请领购经营地发票,税务机关应要求提供保证人,或者缴纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。
二、发票领购代理
【例题•多选题】下列属于统印发票领购方式的有( )。




【答案】ABD
【解析】统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。
三、建账、记账代理
建账、记账代理的项目与主要规定如下表所示。
项目
主要规定
代理建帐建制
范围
代理建账企业的具体范围:
(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户;
(2)名为国有或集体实为个体、私营经济业户;
(3)个人租赁、承包经营企业。
对经营规模小、确无建账能力的业户,经县以上税务机关批准,可暂时不建账或不设置账簿
基本内容
建制:(1)代建个体工商户会计制度;(2)代建个体工商户财务制度
建账的类型:复式账和简易账
代理记账
基本规范
代理人代理记账,应该购领统一格式的账簿凭证,启用账簿时送主管税务机关审验盖章。账簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴,凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补。对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上,销毁时须经主管税务机关审验和批准
审核原始凭证
代理人应该加强对原始凭证的审核:
(1)原始凭证内容的真实性与完整性
(2)原始凭证取得的时效性与合法性
代制记账凭证
代理人应该根据纳税单位原