中级财务会计 负债总结.doc

中级财务会计负债总结
第十章负债
一、流动负债
(一)短期借款(二)应付票据
如果企业在商业汇票到期时无法支付票据款项:①如果是商业承兑汇票,结转至“应付账款”②如果是银行承兑汇票,贷记“短期借款”。(三)应付账款
注意:①发票先到而货物未到时,用“在途物资”科目记录原材料②货物先到而发票未到时,先按暂估金额或计划成本确定,待下月初将暂估价值冲销③确实无法支付应付账款的,计入“营业外收入”。(四)预收账款
(五)应付职工薪酬
(1)货币性职工薪酬的计量①计提工资应付金额对应科目基本生产车间——生产成本销售部门——销售费用车间管理部门——制造费用工程部门——在建工程行政管理部门研发部门——研发支出
财务部门②发钱时
借:应付职工薪酬——工资贷:银行存款(实际支付总额) 应交税费——应交个人所得税(应由职工个人负担由企业代扣代缴的职工个人所得税) 其他应付款(应由职工个人负担由企业代扣代缴的医疗保险费、养老保险费及住房公积金等) (2)非货币性职工薪酬的计量

①将自产产品作为非货币***利发放给职工②将外购商品作为非货币***利发放给职工时(做销售处理) (计入相关资产成本或当期损益) S1:决定向职工发放非货币***利时 S1:决定向职工发放非货币***利时借:生产成本借:库存商品制造费用(销售费用、管理费用等等) 贷:库存商品贷:应付职工薪酬——非货币***利应交税费——S2:向职工实际发放非货币***利时借:生产成本
借:应付职工薪酬贷:主营业务成本贷:应付职工薪酬——非货币***利
应交税费——应交增值税(销项税额) S2:向职工实际发放非货币***利时
借:主营业务成本借:应付职工薪酬——非货币***利
贷:库存商品贷:库存商品
③将拥有的住房或租赁的住房等固定资产无偿提供给职工作为非货币***利时
?将拥有的住房无偿提供给职工时,按企业对该固定资产每期计提的折旧计量应付职工薪酬借:(相关科目,参见上面计提工资应付金额对应科目) 贷:应付职工薪酬——非货币***利借:应付职工薪酬——非货币***利贷:累计折旧
?将租赁的住房无偿提供给职工时,按企业每年应付的租金计量应付职工薪酬(分录略)
企业都应将本期确认的辞退福利全部计入当期的管理费用。)
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(六)应交税费
(无进项税额)
总结: 视同销售:
①代销②自产、委托加工货物<计入委托加工物资>用于非应税项目
③外购用于对外(对外投资、利润分配、对外捐赠<计入营业外支出>等)
进项税额转出:①外购用于对内(不动产在建工程、转让无形资产、提供非应税劳务、集体福利
或个人消费等)②应管理不善的非正常损失
(正常销售略) ?视同销售:(如领用自产产品用于建造厂房) ?进项税额转出:(如购进原材料因管理不善霉烂) 借:在建工程贷:库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)
S1:发生损失时
借:待处理财产损溢贷:原材料应交税费
——应交增值税(进项税额转出)
S2:查明原因批准处理后(略)
(2)消费税(价内税)
①将生产的应税消费品对外销售,确认应交消费税②再如自产应税消费品用于房屋建筑(视同销售) 时借:在建工程借:营业税金及附加贷:库存商品贷:应交税费——应交