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现行增值税专用发票管理法规汇编
面对税务专项检查被查企业应当如何应对?
作者:彭保红周伯林日期:2013-04-15
根据国家税务总局的工作安排,今年将继续在全国范围内进行税务专项检查。税务专项检查不同于日常检查,税务专项检查在检查范围、检查力度、监督管理、定性处理等方面,其标准和要求将会更高,检查将会触及到企业的各个方面和层次,通过检查将会暴露出企业隐含的诸多涉税问题。因此,对于这次税务专项检查,被查企业应当高度重视,并采取必要的应对措施,切实维护自己的合法权益,尽量减少经济损失。
一、查前做好自查自纠工作,尽早排除涉税风险。
企业要充分认识到此次税务专项检查的严肃性和紧迫性,不应当抱有任何侥幸心理,而应当未雨绸缪,提前做好充分准备,积极应对即将面临的税收专项检查。对企业可能存在的涉税问题,切不可听之任之,最终造成严重的经济损失。而应当尽早着手,在接受税务检查之前,根据企业自身的生产经营特点、财务核算情况和纳税申报情况,依据有关税收法律、法规的规定,认真排查企业可能存在的涉税风险点,积极做好自查自纠工作,尽量采取补救措施,提前排除有关涉税风险,以便轻松迎接即将来临的税收专项检查。
二、要审查税务检查的合法性,要求有利害关系的检查人员回避检查。
税务机关在对企业进行检查时,都要依法向企业下达正规的《税务检查通知书》,检查应当由两名以上检查人员共同实施,并向被查对象出示税务检查证。因此,如果检查人员没有依法下达《税务检查通知书》,或者没有出示税务检查证,企业就可以拒绝检查,以防止个别人员滥用检查权利,侵害企业的利益。
如果被查企业与检查人员存在厉害关系,担心检查人员滥用职权、趁机对企业进行打击报复,被查企业可以向该税务稽查局要求相关检查人员回避。尽管是否回避的最终决定权在稽查局局长,但是如果有厉害关系的检查人员没有回避,并且检查人员存在滥用职权、故意打击报复的行为,给企业造成了经济损失,被查企业可以收集相关证据,以备将来依法行使陈述申辩、听证、复议和诉讼的权利,维护自己的合法权益。
三、积极陈述申辩,提供有关资料,尽早澄清事实。
被查企业通常都是在收到《税务行政处罚事项告知书》之后才进行陈述申辩,其实在税务机关作出处罚决定之前,随时都可以陈述申辩。并且不仅可以在查后对拟处罚决定进行陈述申辩,而且在查中就可以对涉税问题进行陈述申辩。被查企业如果对检查人员认定的某项违反事实有异议,应当尽可能同时提供不同的证据和依据,争取双方在将案件移交到审理环节之前就澄清事实,尽早避免错案发生,减少经济损失;另外,被查企业如果对既成偷税行为不是主观故意,也可以在陈述申辩的时候讲明情况,请求税务机关能够给予最低额度的罚款,以便争取将损失降到最低程度。
四、对违法取得的证据,不予认可涉及的违法事实。
《税收征收管理法》规定,税务稽查人员***时,不得违反法定程序收集证据材料;不得以***、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。在法律上,违法取得的证据不能作为定案依据,被查企业对涉及的违法事实可以不予认可。如果将来税务机关依据这些证据进行处理、处罚,被查企业可以依法要求听证、复议或诉讼,以避免给自己造成损失。
五、认真审核《税务检查工作底稿》,慎重签署企业意见。
《税务检查工作底稿》是检