税法(第三章 消费税).ppt

税法(第三章_消费税)重庆理工大学会计学院陈立
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税法
Taxation Laws
第三章消费税
Consumption Tax
本章教学目的与要求:
1、了解消费税的概念和特点、纳税义务人
2、掌握税目,熟悉税率
3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算
4、了解消费税与增值税的区别与联系
教学重点与难点:
1、消费税的税目、税率
2、计税依据及应纳税额的计算
3、消费税的特殊规定
教学方法、手段:讲授
§ 消费税概述
一、概念:以特定消费品为征税对象所征收的一种流转税
二、特点
1、征税项目具有选择性:我国目前对15种产品征税
寓禁于征:烟、酒、鞭炮
奢侈品和非生活必需品:贵重首饰及珠宝宝石、化妆品
高尔夫球及球具、高档手表、游艇
高能耗消费品:小汽车、摩托车
不可再生的资源:成品油、木质一次性筷子、实木地板
节能环保:电池、涂料
《消费税暂行条例》、《消费税暂行条例实施细则》及财税〔2014〕93号、财税〔2014〕94号、财税〔2015〕11号、财税〔2015〕16号、财税[2015]60号
2、征税环节单一
一般在生产、委托加工和进口环节纳税
金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税
卷烟在批发环节加收一道从价税
3、税负具有转嫁性
4、税率税额具有差异性
消费税最新消费税税目税率表
税目
税率
一、烟

(1)甲类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以上(含70元))
56%(生产环节)
(2)乙类卷烟(调拨价70元(不含增值税)/条以下)
36%(生产环节)
(3) 商业批发
11%(批发环节)

36%(生产环节)

30%(生产环节)
二、酒

20%(或者500毫升)

240元/吨

(1)甲类啤酒
250元/吨
(2)乙类啤酒
220元/吨

10%
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%

10%
五、鞭炮、焰火
15%
消费税最新消费税税目税率表
税目
税率
六、成品油














七、摩托车
(排气量,下同)250毫升
3%(250毫升以下免税)

10%
消费税最新消费税税目税率表
税目
税率
八、小汽车

(1)气缸容量(排气量,下同)()以下的
1%
(2)()的
3%
(3)()的
5%
(4)()的
9%
(5)()的
12%
(6)()的
25%
(7)
40%

5%
九、高尔夫球及球具
10%
十、高档手表
20%
十一、游艇
10%
十二、木制一次性筷子
5%
十三、实木地板
5%
十四、铅蓄电池
4%(2016年1月1日起实施)
无***原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池
免征
十五、涂料
4%
施工状态下挥发性有机物(pounds,VOC)含量低于420克/升(含)
免征
三、作用
1、调节产品结构
2、引导消费方向
3、保证国家财政收入
§ 消费税的纳税人、税目及税率
一、纳税义务人(纳税环节)
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
生产者
委托加工者:委托加工时由受托方代收代缴消费税
进口者
零售者:销售金银首饰、钻石及钻石饰品
二、税目:15项
三、税率
1、定额税率:适用于黄酒、啤酒、成品油
2、比例税率
复合计税: 对卷烟、白酒采取从量定额和从价定率的复合计税办法