一月上旬《税法》注册会计师考试第五次习题(附答案及解析).docx

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一、单项选择题(共30题,每题1分)。
1、下列()情况,原购进货物的进项税额不可以从销项税额中抵扣。
生产过程中用于合格品检测用的货物耗用材料
运输途中在正常损耗率范围内损失的货物
仓库因管理不善被盗损失的原材料
用于三包产品修理的辅助材料
【参考答案】:属于外购货物因管理不善发生的非正常损失,不得抵扣进项税额。
2、根据土地增值税的有关规定,下列说法正确的是()。
A、土地增值税的纳税人可以按次申报,也可以自行选择定期申报
B、房地产企业开发产品全部使用自有资金,没有利息支出的,不可以计算扣除任何开发费用
顷纳税人购买土地使用权缴纳的契税,在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除
D、土地增值税清算时,已计入房地产开发成本的利息支出,应调整到财务费用中扣除
【参考答案】:D
【解析】选项A:土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的,经税务机关审核同意后,可以定期进行纳税申报,不是自行选择定期申报;选项B:房地产企业开发产品全部使用自有资金,没有利息支出,按照“(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)X10%以内”计算扣除开发费用;选项C:房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”,计入取得土地使用权所支付的金额中扣除。
3、某企业为居民企业,2008年该企业产品销售收入1500万元,产品销售成本800万元,管理费用120万元(其中业务招待费10万元),财务费用50万元,销售费用250万元(其中广告费150万元,业务宣传费80万元),缴纳的城建税及教育费附加为15万元,该企业2008年应缴纳的企业所得税为()万元。
A、
B、
C、
D、
【参考答案】:C
【解析】业务招待费扣除限额:1500X5%°=(万
元)>10X60%=6(万元),准予扣除6万元;广告费和业务宣传费扣除限额:1500X15%=225(万元),实际发生150+80=230(万元),准予扣除225万元。该企业2008年应纳税所得额=1500-800-120+10-6-50-250+230-225-15=274(万元)该企业2008年应缴纳企业所得税=274X25%=(万元)
4、对一份凭证应纳税额超过()的,纳税人可向主管税务机关申请,用填写完税证或缴款书的办法纳税,不再贴花。
A、100元
B、200元
C、500元
D、1000元
【参考答案】:C
【解析】一份凭证超过500元的,纳税人可向主管税务机关申请,用填写完税证或缴款书的办法纳税(汇贴),不再贴花。
5、根据个人股票期权所得的征税规定,员工行权时,从企业取得股票的实际购买价(施价权)低于购买日公平市场的差额,应计算缴纳个人所得税,其适用的应税所得项目为()
A、财产转让所得
B、劳务报酬所得
顷工资、薪金所得
D、利息、股息、红利所得
【参考答案】:C
6、按照企业所得税法规定,以下属于不征税收入的是()。
A、国债利息收入
B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
【参考答案】:D
【解析】选项A、B、C均属于免税收入,只有选项D才是不征税收入,因为其不属于经营性收入。
7、某物业管理公司负责某商场的物业管理,该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元,其中:清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税()。
A、
B、
C、
D、5万元
【参考答案】:C
8、某企业有原值为2500万元的房产,1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业1999年度应纳房产税()万元。
A、24
B、
C、30
D、
【参考答案】:B
【解析】2500X(1—30%)=1750(万元)
1750X(1—20%)%+50X12%=(万元)
9、下列各项中,应征收营业税的是()。
A、保险公司取得的追偿款
B、转让企业产权取得的收入
C、金融机构的出纳长款收入
D、转让高速公路收费权取得的收入
【参考答案】:D
【解析】转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
10、经财政部批准,可以免征房产税的是()。
A、正在使用的危险房屋
B、因维修停用3个月的房屋
C、从事热力生产但不直接向居民供热的企业
D、房管部门向居民出租的公有住房
【参考答案】:D
【解析】选项A,危险房屋在停用后,可免征房产税;选项B,因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税;选项C,从事热力生产但不直接向居民供热的企业不得免征房产税。
11、小规模纳税人的认定标准中,从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人年应征增值税销售额在()以下。
A、30万元
B、50万元
C、80万元
D、100万元
【参考答案】:B
12、外商投资企业在依照税法规定扣除税额时,应当提供境外税务机关填发的()。
A、介绍信
B、证明函
C、同一年度纳税凭证原件
D、同一年度纳税凭证复印件
【参考答案】:C
【解析】外商投资企业在依照税法规定扣除税额时,应当提供境外税务机关填发的同一年度纳税凭证原件,不得用复印件或不同年度的纳税凭证作为扣除税额的凭据。
13、以下关于资源税的说法中,正确的是()
A、中外合作开采石油,要按规定征收资源税
B、与原油同时开采的天然气,要按规定征收资源税
C、独立矿山收购未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税
D、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,-律按稠油的数量课税
【参考答案】:B
【解析】选项A,暂不征收资源税;选项C,应该按照本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税;选项D,原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,-律按原油的数量课税。
14、某产盐企业,2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨,以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨,当月销售固体盐1500吨,取得销售收入300万元,已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元,该产盐企业5月份应缴纳资源税()。
A、20000元
B、35000元
C、45000元
D、60000元
【参考答案】:C
15、某公司受托加工制作一台专用机械,双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元,委托方提供价值100000元的主要材料,受托方提供价值4000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税()。
A、25元
B、27元
C、38元
D、50元
【参考答案】:B
【解析】由委托方提供主要材料和原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供
的主要材料和原料金额不计税贴花。所以该题计算过程应该是:(50000+4000)%。:27(元)。
16、根据《企业所得税法》的规定,以下对于所得来源确定的表述中,正确的是()
A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B、股息、红利等权益性投资所得,按照被投资企业所在地确定
C、提供劳务所得,按照所得支付地确定
D、转让不动产,按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
【参考答案】:B
【解析】权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;提供劳务所得,按照劳务发生地确定;转让不动产,按照不动产所在地确定。
17、某供热企业占地面积80000平方米,其中厂房63000平方米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用),行政办公楼5000平方米,厂办子弟学校5000平方米,厂办招待所2000平方米,厂办医院河幼儿园各1000平方米,厂区内绿化用地3000平方米;2005年度该企业取得供热总收入5000万元,其中2000万
元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元,该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税()
A、
B、
C、
D、24万元
【参考答案】:B
18、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时,可以采取的行为是()。
A、可以直接向人民法院起诉
B、只能向上一级税务机关申请复议
C、必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后依法申请行政复议;纳税人对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉
D、协商解决
【参考答案】:C
【解析】纳税人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以自知道税务机关具体行为之日起60日内依法申请行政复议;纳税人对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。
19、依据个人所得税的相关规定,下列表述符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的是()。
入、申请人资料齐全的,税务机关应在30日内开具税收证明
B、开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税务局或地方税务局
C、开具税收证明时,申请人与纳税人姓名、名称不一致的,税务机关应向外汇管理部门出具证明
。、申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的,可直接向外汇管理部门提供完税凭证,不需向税务机关申请开具税收证明
【参考答案】:D
【解析】申请人资料齐全的,税务机关应在15日内开具税收证明;开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局;申请人与纳税人姓名、名称不一致的,税务机关只对纳税人出具证明,申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明。
20、某交通运输企业拥有8吨载重汽车20辆,4吨挂车10辆,,其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额
40元/吨,乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船税()。
A、8800元
B、8320元
C、8200元
D、8000元
【参考答案】:B
【解析】载重汽车应纳税二20辆X8吨X40元/吨=6400(元)
挂车按载货汽车税额7折计税二10辆X4吨X40元/吨X70%=1120(元)用于企业内部幼儿园的车辆,能划分清楚的免税,5辆客货两用车中只有4辆纳税。载货部分按载货汽车税额征税,载人部分按乘人汽车税额减半征税。客货两用车应纳税=(5-1)辆X40元/吨+(5-1)X200元/辆X50%=800(元)该企业共纳车船税=6400+1120+800=8320(元)
21、租赁方式进的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间作为完税价格的是()
A、以海关审定的租金
B、以海关审定的留购价格
C、按照一般进货物估定完税价格
D、货物成交价格
【参考答案】:A
【解析】租赁方式进的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。
22、某企业拥有A、B两栋房产,入栋自用,B栋出租。A、B两栋房产在2010年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元,2010年4月底8栋房产租赁到期。自2010年5月1日起,该企业由A栋搬至
B栋办公,同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元,地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳的房产税为()。
A、
B、
C、
D、
【参考答案】:A
【解析】A栋房产大修超过半年,大修期间免征房产税,A栋只计算4个月的从价税=1200X(1-20%)%X4/12=(万元);B栋从租计税4个月,从价计税8个月=10X4X12%+1000X(1-20%)%X8/12=+=(万元);该企业共纳税=+=(万元)。
23、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同
(协议)规定取得一定所得的,应按()所得项目征收个人所得税。
A、工资薪金
B、劳务报酬
C、承包转包
D、个体户生产经营所得
【参考答案】:A
【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
24、赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己及其家人居住,另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1200万元,赵某当年应缴纳的房产税为()。
A、288元
B、576元