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常用会计分录大全第六章流动负债.docx


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〔略〕
〔见后〕

⑴借款时
借:银行存款
贷:短期借款
⑵按月预提利息
借:财务费用-利息支出
贷:预提费用
⑶到期还本付息时
借:短期借款
预提费用
财务费用〔尚未提取的利息〕
贷:银行存款

①收到债券款
借:银行存款
贷:应付短期债券(实收发行债券款)
②计提利息
借:财务费用(票面利息±折溢价)
贷:应付短期债券
注:假设金额小可在还本付息时处理
借:应付短期债券
财务费用-利息支出
贷:银行存款
③到期归还本息
借:应付短期债券
贷:银行存款

①预收时
借:银行存款
贷:预收账款
②发货时
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税金-增〔销〕
银行存款〔运杂费〕
③补付货款时
借:银行存款
贷:预收账款

①支付职工工资
借:应付工资
贷:现金
注:支付退休人员工资〔即退休费〕
借:管理费用
贷:现金
②月份终了进展分配,计入有关费用
借:生产本钱〔生产工人〕
制造费用〔车间或分厂管理人员〕
管理费用〔厂部行政管理人员〕
营业费用〔专设销售机构人员
在建工程〔在建工程人员〕
应付福利费〔医务托幼人员〕
其他应付款〔工会人员〕
贷:应付工资

①提取福利费时〔按工资总额的14%提〕
借:生产本钱等〔科目同工资的提取〕
贷:应付福利费
注:外商投资企业按规定从税后利润中提取
借:利润分配-提取职工奖励及福利基金
贷:应付福利费
②支付时
借:应付福利费
贷:现金
用于职工医疗费〔包括交纳的医疗保险费〕,医务经费,因公负伤就医路费,生活困难补助,医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。

①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利
借:利润分配-应付股利
贷:应付股利
注:假设股东大会及董事会批准的不一致,那么应调整会计报告年度相关工程的年初数〔以董事会多为例〕
借:应付股利
盈余公积
贷:利润分配-未分配利润

①提取工会经费
借:管理费用〔工资总额×2%〕
贷:其他应付款-工会经费
②提取职工教育经费
借:管理费用〔工资总额×%〕
贷:其他应付款-职工教育经费
③应付经营性租赁的租金
借:管理费用、营业费用、制造费用
贷:其他应付款
④收取存入保证金(如包装物押金)
借:银行存款
贷:其他应付款

①应交教育费附加(按流转税比例)
借:主营业务税金及附加〔主营业务〕
其他业务支出〔其他业务〕
固定资产清理〔销售不动产有关〕
贷:其他应交款–应交教育费附加
②矿产资源补偿费
i按月计提时(按月矿产品销售收入)
借:管理费用–矿产资源补偿费
贷:其他应交款–应交矿资偿费
ii收购未税矿产品代扣代缴,计入本钱
借:物资采购
贷:其他应交款–应交矿资偿费
②住房公积金
i企业按规定交纳的住房公积金
借:管理费用–住房公积金
贷:其他应交款–应交住房公积金
ii应由职工个人交纳的住房公积金
借:应付工资
贷:其他应交款–应交住房公积金
iii实际上交时
借:其他应交款–应交住房公积金
贷:银行存款
注:以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时,不做账务处理。

〔1〕增值税
①一般纳税人购销业务〔略〕
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借:物资采购〔买价*90%〕
应交税金-增–进〔买价*10%〕
贷:应付帐款
注:应交的农业特产税计入采购本钱。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借:物资采购〔价税合计〕
贷:应付帐款
ii销售货物或提供劳务
借:应收账款
贷:主营业务收入〔不含税价〕
应交税金-增–销
③视同销售的账务处理〔以投资为例〕
i销售方
借:长期股权投资
贷:原材料/库存商品〔本钱价〕
应交税金-增–销〔计税价*税率〕
注:假设存在销售收入那么须确认收入和结转本钱
ii承受方,视同购进
借:原材料/库存商品〔本钱价〕
应交税金-增–进〔计税价*税率〕
贷:实收资本
④不予抵扣工程的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣增值税计入本钱
借:固定资产/原材料〔价税合计〕
贷:银行存款
ii购入时不能确认
借:原材料
应交税金-增–进
贷:银行存款
注:如以后这局部货物用于按规定不得抵扣进项税额工程,可将税额转入有关科目
借:在建工程/应付福利费/待处财产损溢
贷:应交税金-增–进转出
原材料
⑤转出多交和未交增值税的账务处理
i转出多交增值税
借:应交税金–未交增值税
贷:应交税金–增–转出多交增值税
ii转出未交增值税

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