营改增对建安企业的影响及对策.ppt

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主讲人:何海强〔德阳国税〕
2022/11/28
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一、营改增背景简介
二、营改增对建筑安装企业的影响
三、建筑安装企业营改增前期准备工作
授课要点
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第一局部
营改增背景简介


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货劳税征税范围的划分
商品
劳务
消费税
我国现行货物与劳务税格局
销售货物
转让无形资产
销售不动产
加工业
修理修配业
建筑安装业
交通运输业
〔改征增值税〕
金融保险业
文化体育业
娱乐业
邮电通信业
〔改征增值税〕
效劳业
〔现代效劳业改征增值税〕
烟
酒及酒精
化装品
鞭炮焰火
贵重首饰及珠宝玉石
成品油
汽车轮胎
摩托车
小汽车
高尔夫球及球具
高档手表
游艇
木制一次性筷子
实木地板
增值税
营业税
增值税
营业税
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营业税是对在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或销
售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。
应税劳务是指,建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育
业、金融保险业、娱乐业、效劳业。按行业、类别不同分别执
行3%,5%,20%等不同的比例税率。
营业税属于价内税,税额由经营者负担。按营业额〔包括收
取的全部价款和价外费用〕全额征税。计算公式:应纳营业税
额=计税营业额×营业税税率。
例:某建筑企业2月份取得建筑营业收入100万元,另收取
手续费、代收款项10万元,适用税率3%。当月应纳营业税额=
〔100+10〕×3%=。
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增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口
货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。增值税采
用差额计税,即对商品〔或含应税劳务〕流转过程中产生的新
增价值或附加值征税,有增值才征税。
增值税属于价外税,税额由消费者负担。其纳税人按经规模
分一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人税率17%、13%、
11%、6%、0%,小规模纳税人征收率3%,6%。计算公式:
一般纳税人应纳税额=当期销项税额〔不含税销售额×适用税率〕
-当期进项税额〔不含税购进额×适用税率〕;小规模纳税人计
算公式:应纳税额=不含税销售额×征收率。
例:某企业以80万元购进一台设备,当月以100万元销出去。
当月应纳增值税额=(100÷)×17%-进项
〔80÷〕17%=。
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营业税和增值税
联系:都是流转税。
区别:〔1〕征税范围不同,完全相反,互相排斥。
〔2〕计税依据不同,增值税是价外税,营业税是价
內税。〔3〕征收机关不同,增值税属国税管,营业
税属地税管,不重复征收,平行管理。
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营业税以交易额征税,“道道征收、全额征税〞,抑制市场交易规模,且存在重复征税弊端;增值税以增值额征税,“环环征收、层层抵扣〞,消除重复征税,有利于促进社会专业化分工,优化投资、消费和出口结构,降低企业税收本钱,增强企业开展潜力。
我国1994年确立增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局,无论增值税还是营业税都无法形成一个完整的链条,销项税与进项税无法抵扣,从而导致重复征税。营改增逐步实现对货物和劳务征收统一间接税,使增值税覆盖绝大多数货物与劳务,防止两头征税,减轻纳税人税负。
为什么要将征收营业税的行业改征增值税?
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例:甲厂生产的商品由两个部件组成,售价100元,营业
税税率为5%,它的税负本应该为5元。但如果在实际生产
中,该商品的两个部件分别由乙厂和丙厂生产,售价分别为
40元和30元,那么甲厂在购进这两个部件时,乙厂和丙厂已
,而甲厂最终以100元的价格
销售它的商品时,还需再缴纳5元营业税。那么,这种商品
,%,远高于5%的法定
税率,这就是营业税带来的重复征税的结果。
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如果增值税的税率也定为5%,乙厂和丙厂在出售部件
时,,甲厂在购置这两
个部件的时候,同时索要标明了产品价格和税额的增值税
发票,当甲厂再以100元的价格出售商品时,它缴纳的增
值税可以用乙厂和丙厂开具的增值税发票进行抵扣,只需
对商品在这一环节所增值的局部纳税。在增值税制度下,
〔100元×5%-2元-〕。
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