二月上旬税法注册会计师考试第二阶段同步训练（附答案和解析）.docx

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1、某私营千月,2006年2月10日向其主管税务机关申报2005年度取得收入总额186万元,发生的直接本钱150万元、其他费用30万元,全年应纳企业所得税1。62万元,税款已入库。后经税务机关检查,其本钱、费用无误,但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得税的方法,该企业2005年度还应补缴企业所得税()A、
B、、
D、【参考答案】:A
2、车船税规定应税车辆实行有幅度的定额税率,同时授权()在规定的幅度内具体确定适用税率。
A、省、自治区、直辖市人民政府B、省、自治区、直辖市国税局
C、省、自治区、直辖市地税局D、县以上税务机关
【参考答案】:A
【解析】车船税规定应税车辆实行有幅度的定税率,同时授权省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内具体确定适用税率。
3、以下不属于企业所得税纳税人的是()。
A、国有企业
A、属于减免税的进口货物,后因改变用途需予补税的,适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率
B、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的,那么按海关查获日期所施行的税率征税
C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税
D、查获的走私进口货物需补税时,应按查获日期实施的税率征税【参考答案】:A
【解析】按照特定减免税方法批准予以减免税的进1=1货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
21、2011年7月,甲公司将闲置厂房出租给乙公司,合同约定每月租金3000元,租期未定。签订合同时,预收租金6000元,双方已按定额贴花。11月底合同解除,甲公司收到乙公司补交租金9000元。甲公司H月份应补缴印花税()元。
A、、9
C、10D、
【参考答案】:C
【解析】有些合同,在签订时无法确定计税金额,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。应补缴印花税二(6000+9000)X1%0-5=10(元)。
22、某企业2006年度产品销售收入4800万元,销售折让200万元,销售折扣300万元,材料销售收入400万元,分回的投资收益761万元(被投资方税率为15%),税务机关查补的产品销售收入为600万元,实际发生业务招待费15万元,该企业2006年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。
A、12B、
C、15D、18
【参考答案】:C
【解析】业务招待费计算限额的基数为企业所得税申报表主表第一行。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用,其他折扣以及销售退回,一律以净额反映在申报表第一行;分回的投资收益计入第2行;税务机关查补的收入,不作为业务招待费计算限额的基数。业务招待费扣除限额二
(4800-200+400)X3%°+3=18(万元),实际发生15万元,可以据实扣除。
23、以下行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()OA、将外购的货物用于本单位集体福利
B、将外购的货物分配给股东和投资者C、将外购的货物无偿赠送给其他个人
D、将外购的货物作为投资提供给其他单位【参考答案】:A
【解析】选项BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
24、某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼,支付价款8000万元。2010年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置本钱价为12000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()。
A、400万元B、1485万元
C、1490万元D、200万元
【参考答案】:B【解析】评估价格二12000X70%=8400(万元)
税金二(10000-8000)X5%X(1+7%+3%)+%=115(万元)增值额=10000-8400-115=1485(万元)
25、按现行规定,在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是OOA、企业用于对外投资的借款利息
B、房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于本钱对象完工后发生的利息
C、企业从关联方借款金额超过其注册资本50%以上的局部的利息
D、企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息【参考答案】:C
【解析】纳税人为对外投资而发生的借款费用,符合企业所得税税前扣除规定的,可以直接扣除,不需要资本化计入有关投资的本钱;纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本
50%,超过局部的利息支出,不得在税前扣除。
26、某油田2007年1月份开采原油10000吨,用于加工石油产品6000吨,直接销售3500吨,开采过程中用于修井耗用了2吨,开采原油过程中同时开采出天然气6000千立方米,并全部在当月销售,那么该油田1月份应纳的资源税为()(资源税单位税额:原油12元吨,天然气10元/千立方米)102000元
156000元160000元
185000元【参考答案】:A
【解析】确定资源税课税数量的基本方法:纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;纳税人开采或生产应税产品自用的,以自用(非生产用)数量为课税数量。
提炼加工石油产品的局部不纳税,未销售的不纳税。与原油同时开采的天然气属于是资源税的应税范围。那么应纳资源税=3500X12+6000X10=102000(元,)。
27、以下由地方税务局负责征收的税种有()oA、增值税
B、全部营业税C、全部资源税
D、牧业部【参考答案】:D
【解析】增值税由国家税务局负责征收,营业税、资源税局部由地方税务局负责征收。
28、以下不属于税务机关不予依法办理和答复的行为有()A、未及时解除税收保全措施
B、不予抵扣税款C、不予认定为增值税一般纳税人
D、不予开具完税凭证【参考答案】:A
【解析】未及时解除税收保全措施是单独的税务行政复议受案范围,不包括在税务机关不予依法办理和答复的行为中。
29、根据规定,税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款
OOA、不得超过1000元
B、不得超过违法所得的3倍C、最高不得超过30000元
D、不得超过10000元【参考答案】:A
【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。
30、以下关于国际反避税措施的陈述,正确的选项是()。
A、以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任,这是国际反避税的一般方法之一
B、跨国公司进行国际避税的唯一手段是,利用转让定价税制在跨国关联企业间进行收入费用的分配以及利润的转移C、应对避税地法规,主要表达在制定资本弱化税制方面
D、目前,世界上所有国家均把滥用税收协定的行为视为不正当行为并主张加以制止二二三(1八)【参考答案】:A
【解析】利用转让定价税制在跨国关联企业间进行收入费用的分配以及利润的转移,这是跨国公司进行国际避税最常用的手段之-o应对避税地法规,主要表达在反延期纳税或受控外国公司法规方面;把滥用税收协定的行为视为不正当行为并主张加以制止,这是绝大数国家的主张,但是,还有少数国家并非如此认为。
二、多项选择题(共20题,每题2分)。
1、以下税额,可以从销项税额中抵扣或应纳税客中抵免的有()O
A、营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
B、增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
C、增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
D、增值税一般纳税人购置防伪税控能用设备取得的增值税专用发票上注明的税额【参考答案】:A,B,C,D
【解析】此题目考核购置税控收款机以及防伪税控通用设备增值税抵扣的问题。
2、以下各项中,属于税收法律关系权利主体的有()A、国家税务局
B、海关C、财政机关
D、人民政府【参考答案】:A,B,C
【解析】在我国税收法律关系中,权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关,包括国家各级税务机关、海关和财政机关。另一方是履行纳税义务的人,包括法人、自然人和其他组织,在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人,以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
3、以下各项中,可暂免征收个人所得税的所得是()A、外籍个人按合理标准取得的出差补贴
B、残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C、个人举报违法行为而获得的奖金
D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利【参考答案】:A,C,D
【解析】残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入,不免征收个人所得税。
4、以下工程中,应征收土地增值税的有()。
A、以房地产抵债而发生房地产产权转移的B、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
C、企业之间房地产等价交换的D、建造普通标准住宅出售增值额超过扣除工程金额20%的
【参考答案】:A,C,D
【解析】被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税;建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除
工程金额之和的20%的,予以免税,增值额超过扣除工程金额20%的,应就其全部增值额按规定计税。
5、以下各项中,应征收印花税的有()oA、工程转包合同
B、法律咨询合同C、专业银行无息贷款合同
D、未列明金额的购销合同【参考答案】:A,D
【解析】即便施工单位总承包合同贴花了,分包或转包合同作为新的凭证也要贴花;法律咨询合同不属于技术咨询,所立合同不贴印花***;专业银行无息贷款属于印花税免税工程;未列明金额的购销合同应按合同所列数量和国家牌价计算金额贴花,没有国家牌价的按市场价格计算贴花。
6、以下各项中,符合城市维护建设税法有关的规定的有()。
A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
B、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的,城市维护建设税也同时退库
C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的,也要补缴城市维护建设税
D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,一并计入城市维护建设税的计税依据【参考答案】:A,C,D
【解析】对纳税人违反三税规定,被处以补税和罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。但纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据,所以D是错误的。
7、税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施,但下面的操作中不正确的有()O
A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的所有存款
B、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C、扣押、查封纳税人的所有在库商品、货物或者其他财产
D、变卖、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【参考答案】:A,C,D
【解析】“相当于应纳税款”为限;选项D是强制执行措施。
8、关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的有()。
A、上年度认定为小型微利企业的,其分支机构不就地预缴
B、撤销的分支机构,撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库
C、在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构,就地预缴企业所得税D、二级及以下分支机构不就地预缴
【参考答案】:C,D
【解析】选项C,正确说法是在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构,不就地预缴企业所得税;选项D,应为三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税,其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构,二级分支机构要就地预缴。
9、根据消费税的有关规定,以下行为应征收消费税的有()oA、轮胎厂销售农用拖拉机专用轮胎
B、鞭炮厂厂庆燃放自产的鞭炮C、卷烟,一将自产卷烟用作广告样品
D、卡丁车厂销售卡丁车【参考答案】:B,C
【解析】选项A:自2010年12月1日起,农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于《消费税暂行条例》规定的应征消费税的“汽车轮胎”范围,不征收消费税;选项D:卡丁车不属于消费税征收范围,不征收消费税。
10、以下各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。
A、将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税
B、委托施工企业建设的房屋,从办理收手续之次月起缴纳房产税
C、购置存量房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D、纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税【参考答案】:B,C,D
【解析】将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税。
11、以下关于城市维护建设税的纳税地点的说法中,正确的有()OA、流动经营的单位和个人,按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳
B、代扣代缴增值税、消费税和营业税的,在委托方所在地缴纳C、纳税人销售不动产,在不动产所在地缴纳城建税
B、集体企业C、私营企业
D、个人独资企业和合伙企业【参考答案】:D
【解析】个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。
4、自2009年5月1日起,在卷烟()环节加征一道从价税,按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税。
A、生产B、销售
C、零售D、批发
【参考答案】:D
5、2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税()OA、4万元
B、5万元C、9万元
D、14万元【参考答案】:A
【解析】对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
D、流动经营的单位和个人,随“三税”在户籍地按适用税率缴纳
【参考答案】:A,C
【解析】代扣代缴增值税、消费税和营业税的,在代扣代缴方所在地缴纳;流动经营等无固定纳税地点的单位和个人按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。
12、以下关于国际反避税措施的陈述,正确的有()。
A、开展国际反避税合作是国际反避税的一般方法B、完善转让定价税制的立法是国际反避税的一种措施
C、我国税法中对自然人临时离境一次不超过30日屡次累计不超过90日不扣减居住天数的规定,是针对纳税人实施移居性避税的限制
D、由于国际避税给政府造成有害后果,目前,世界各国都提出了反国际避税的要求【参考答案】:A,B,C,D
【解析】
13、根据资源税的有关规定,以下说法不符合资源税纳税地点规定的有()OA、纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
B、纳税地点需要调整的,均由省、自治区、直辖市人民政府决定
C、扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税
D、跨省开采资源税应税产品,下属生产单位与核算单位不在同一省的,都应在核算地纳税【参考答案】:A,B,D
【解析】纳税人应当向应税资源开采地或生产地主管税务机关纳税;纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定;跨省开采资源税应税产品,下属生产单位与核算单位不在同一省的,都应在开采地纳税。所以