项目一模块(课时.ppt

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淄博职业学院?审计实务?省级精品课程团队
课程复****br/>注册会计师的业务范围
鉴证业务,是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。注册会计师从事的鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。
非鉴证业务,又称相关效劳,是指在业务范围内,注册会计师从事的除鉴证业务以外的其他业务。
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审计工程组、合伙人、工程负责人

审计工程组,是指会计师事务所为执行审计业务成立的工程组。会计师事务所有多个注册会计师,例如A和B都是会计师事务所成员,针对某审计客户而言,A可能是审计工程组成员,B可能不是审计工程组成员。
会计师事务所
B、E、F
甲审计工程组成员
A、C、D
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〔1〕合伙人,是指在执行专业效劳业务方面有权代表会计师事务所的个人,必须持有注册会计师证书,在会计师事务所执业。
〔2〕工程合伙人,是指会计师事务所中负责某项业务及其执行,并代表会计师事务所在业务报告上签字的合伙人。工程合伙人也是会计师事务所的股东之一。
在有限责任制会计师事务所里,工程合伙人是指主任会计师、副主任会计师或具有同等职位的高级管理人员。主任会计师是有限责任制会计师事务所的法定代表人,即所长。主任会计师对质量控制制度负责,对其制定及运行负责,但未必必须亲自进行最终复核。
〔3〕关键审计合伙人,指工程合伙人、实施工程质量控制复核的负责人,以及审计工程组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键判断的其他审计合伙人。
〔4〕高级合伙人一般与审计工程无关,主要侧重于管理经营会计师事务所方面。
〔5〕其他合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的工程合伙人。

工程负责人,也称工程经理,是具体负责某一工程的注册会计师,不一定是合伙人,也属于签字注册会计师。主任会计师、副主任会计师、合伙人本身都必须具有注册会计师资格,他们也可以担任工程负责人。
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董、高、特

董事〔简称“董〞〕,是指由公司股东会选举产生的具有实际权力和权威的管理公司事务的人员,是公司内部治理的主要力量,对内管理公司事务,对外代表公司进行经济活动。占据董事职位的人可以是自然人,也可以是法人。但法人充当公司董事时,应指定一名有行为能力的自然人为代理人。
独立董事,是指独立于公司股东且不在公司内部任职,并与公司或公司经营管理者没有重要的业务或专业联系,并对公司事务做出独立判断的董事。

高级管理人员〔简称“高〞〕,是指公司的经理、副经理、财务负责人、上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。

特定员工〔简称“特〞〕,是指所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工。
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模块三职业道德根本原那么和概念框架
【案例导入】
2021年12月28日,中和天成会计师事务所首次承接了奥科股份〔以下简称奥科公司〕的2021年财务报表审计业务,同日与奥科公司签订了?审计业务约定书?,该业务由合伙人冯天海具体负责。
冯天海初步组成了审计工程组后召开了会议。冯天海在会议上反复强调审计工程组成员应当履行保密义务,警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。
会后,李英祥问师傅冯天海:审计工作为什么要向近亲属或关系密切的人员保密?近亲属或关系密切的人员是指哪些人员?冯天海建议李英祥阅读一下?中国注册会计师职业道德守那么第1号——职业道德根本原那么?。
主要内容〔〕
一、注册会计师职业道德的含义
二、职业道德根本原那么
〔一〕诚信原那么
〔二〕独立性原那么
〔三〕客观和公正原那么
〔四〕专业胜任能力和应有的关注
★〔五〕保密原那么
★〔六〕良好职业行为原那么
一、注册会计师职业道德的含义
注册会计师职业道德,是注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称,是注册会计师在执业过程中应遵循的行为标准。