增值税法.pptx

增值税法
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增值税概述: 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税。 从实际操作上看,是采用间接计算办法,即:从事货物销售、提供应税劳务和应税服务的纳税人,要根据货物、应税劳务、应税服务的销售额和适用税率计算税款,然后从中扣除上一环节已纳增值税税款,其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。
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增值税的特点: (1)保持税收中性 (2)普遍征收 (3)税收负担由商品的最终消费者承担 (4)实行税款抵扣制度 (5)实行比例税率 (6)实行价外税制度
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价外税和价内税的区别
,销售方取得的货款就是其销售款,而税款由销售款来承担并从中扣除。因此,税款等于销售款乘以税率。营业税和消费税,销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率,而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款,即不含税价格,因此,税款计算公式演变为:税款=(货款/(1+税率))*税率。增值税计算公式:价内税:税款=含税价格*税率价外税:税款= 含税价格/(1+税率)*税率=不含税价格*税率
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我国增值税特点: :2009年1月1日前生产型增值税;(从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。)  ; ; 。 其中:营改增分地区、分行业进行: 2013年8月1日起,营业税改征增值税在全国范围实施,即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税; 2014年1月1日起邮政业营业税改征增值税;2014年6月1日起电信业营业税改征增值税。
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第一节
征税范围及纳税义务人
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征税范围
项目
一般规定
(有形动产)、修理修配劳务
特殊规定
:(1)视同销售货物行为(2)混合销售行为(3)兼营非增值税应税劳务行为(4)混业经营
混业经营是指试点纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为。从上述概念可以看出,“混业经营”仅适用增值税征税范围内的应税事项的“兼有”;
“混合销售”则是同一项销售行为中同时涉及增值税应税事项和营业税应税事项。
如果纳税人,非在统一销售行为中,或者针对的不是同一纳税人,提供增值税应税事项和营业税应税事项,则属于“兼营”的概念。
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征税范围的一般规定 一、销售或进口的货物 货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。 二、提供的加工、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分) 加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
三、提供应税服务
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试点行业
应税服务
具体内容
1.
交通运输业
(1)陆路运输服务
包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输
(2)水路运输服务
远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务
(3)航空运输服务
航空运输的湿租业务,属于航空运输服务
(4)管道运输服务
通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务
2.
邮政业
(1)邮政普遍服务
包括函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动
(2)邮政特殊服务
包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动
(3)其他邮政服务
包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
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